Вопрос: О страховых взносах с сумм материальной помощи, выплачиваемых организацией своим работникам.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 23.06.2024, по вопросу обложения страховыми взносами сумм материальной помощи, выплачиваемых организацией своим работникам, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 и пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками своим работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим работникам от террористических актов на территории Российской Федерации, работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи и работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Кроме того, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса также не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.
Иные суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам, не упомянутые в подпунктах 3 и 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ