№ А43-21183/2020 от 27.04.2023 Налог на прибыль организаций

 

 

В ходе мероприятий налогового контроля проведены допросы свидетелей - работников группы компаний "УправдомЪ".

Морозов А.Е. (протокол допроса N 3д от 22.03.2019) дал следующие показания: сообщил, что осуществляет руководство организацией АО "ДК Сормовского района", обслуживающей шесть двухэтажных жилых домов (пер. Хмелева, 2, ул. Замкнутая, 28,29, ул. Стрелковая, 65, ул. Павла Мочалова, 1, ул. Боевых дружин, 5), общается с ресурсоснабжающими организациями (Теплоэнерго, Водоканал, Энергосбыт); рабочее место находится на ул. Никитина, д. 2, номер своего кабинета не знает, но он находится на первом этаже, где расположена Аварийная служба.

Про свое место работы и занимаемую должность в период с 01.01.2013 по 31.12.2014, свидетель не помнит.

В отношении обстоятельств своего назначения на должность генерального директора АО "ДК Сормовского района", свидетель пояснил, что было собрание акционеров, каких не помнит. Собрание и назначение оформлено какими-то документами. Документы оформлены нотариально, но свидетелю все нужно уточнить. Также свидетель не помнит, где территориально происходило обсуждение вопроса о его назначении на должность генерального директора АО "ДК Сормовского района", но добавил, что точно в г. Нижнем Новгороде, но кто еще был, кроме свидетеля, не может сказать.

На вопросы, касающиеся стоимости услуг по управлению МКД, которую оплачивали жители многоквартирных жилых домов и порядка формирования стоимости услуг по управлению многоквартирными жилыми домами, свидетель пояснил, что ему нужно все уточнить в документах.

Шумилкова Н.М. свидетель знает как генерального директора Домоуправляющей компании Сормовского района, не больше.

Юридический и фактический адрес АО "ДК Сормовского района": ул. Никитина, д. 2, г. Нижний Новгород. Вид деятельности АО "ДК Сормовского района" - обслуживание домов, жилищного фонда, управляющая компания. Численность 1 человек, только свидетель. Про деятельность, персонал и про финансово-хозяйственную деятельность АО "ДК Сормовского района" в 2015-2017 гг. Морозову А.Е. ничего неизвестно, поскольку он генеральный директор АО "ДК Сормовского района" с 21.11.2018. Трудовая книжка свидетеля хранится в кабинете в здании на улице Никитина, 2, г. Нижний Новгород. Свидетель не смог пояснить, какими документами он руководствовался при выполнении своих должностных обязанностей, при этом обязанности главного бухгалтера АО "ДК Сормовского района", бухгалтерского и налогового учета осуществлял лично.

Свидетель Кирсанова Надежда Алексеевна (протокол N 4д от 22.03.2019) указала, что работает в ООО "ДК Сормово" в должности заместителя главного бухгалтера, в ее должностные обязанности входит: ведение бухгалтерского и налогового учета ООО "ДК Сормово", а также организаций, заключивших договор о передаче функций единоличного исполнительного органа с ООО "ДК Сормово" (ООО УК "Культуры", ООО УК "Исполкома", ООО УК "на Зайцева", ООО УК "Седьмой микрорайон", ООО УК "Починки", ООО УК "Парковое озеро", ООО УК "Светлоярское", ООО УК "Телеграфная", ООО УК "Народная", ООО УК "Володарский", ООО УК "Дарьино", ООО УК "Кооперативная", ООО УК "Каравелла", ООО УК "Коминтерна", ООО УК "Цветы", ООО УК "Дубенки", ООО УК "Первоцветная", ООО УК "Бурнаковская" и ООО УК "Левинка").

Причины и обстоятельства создания управляющих компаний свидетелю не известны, главный бухгалтер Советкина Н.Г. довела информацию до сотрудников бухгалтерии о том, что появились новые компании.

Ведение бухгалтерского и налогового учета у вышеперечисленных организаций осуществляет ООО "ДК Сормово" согласно договору о передаче функций единоличного исполнительного органа, заключенного с Управляющими компаниями.

В собственности у управляющих компаний помещений, транспортных средств нет. Транспортные средства есть только у ООО "ДК Сормово", количество и наименование на память свидетель не помнит, были ли транспортные средства в аренде тоже на память не помнит. На вопрос, каким образом происходил переход сотрудников (перевод, увольнение), свидетель пояснила, что лично она увольнялась из одной организации и писала заявление о приеме на работу в другую организацию, работала в ОАО "ДК Сормовского района" и ООО "ДК Сормово".

Чистяков С.А. (протокол допроса N 232у от 08.04.2019) пояснил, что с 02.05.2012 по 31.12.2013 работал начальником отдела кадров АО "Домоуправляющая компания Сормовского района", с 01.01.2014 - начальником отдела кадров ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово". По решению Шумилкова Н.М. произошла реструктуризация структурных подразделений АО "Домоуправляющая компания Сормовского района", созданы самостоятельные юридические лица (2013 год), собственником которых также был Шумилков Н.М.

После перевода в другую организацию у свидетеля ничего не изменилось: рабочее место, должностные обязанности, непосредственный руководитель остались прежними. Организации ООО УК "Культура" (ранее ООО "ДК Сормово 1"), ООО УК "Исполкома" (ранее ООО "ДК Сормово 2"), ООО УК "на Зайцева" (ранее ООО "ДК Сормово 3"), ООО УК "Седьмой микрорайон" (ранее ООО "ДК Сормово 4"),ООО УК "Починки" (ранее ООО "ДК Сормово 5"), ООО УК "Парковое озеро" (ранее ООО "ДК Сормово 6"), ООО УК "Светлоярская" (ранее ООО "ДК Сормово 7"), ООО УК "Телеграфная" (ранее ООО "ДК Сормово 8"), ООО УК "Народная" (ранее ООО "ДК Сормово 9"), ООО УК "Володарский" (ранее ООО "ДК Сормово 10"), ООО УК "Дарьино" (ранее ООО "ДК Сормово 11"), ООО УК "Кооперативная" (ранее ООО "ДК Сормово 12"), ООО УК "Каравелла" (ранее ООО "ДК Сормово 13"), ООО УК "Коминтерна" (ранее ООО "ДК Сормово 14"), ООО УК "Цветы" (ранее ООО "ДК Сормово 15"), ООО УК "Дубенки" (ранее ООО "ДК Сормово 15.1"), ООО УК "Первоцветная" (ранее ООО "ДК Сормово 15.2"), ООО УК "Бурнаковская" (ранее ООО "ДК Сормово 16"), ООО УК "Левинка" (ранее ООО "ДК Сормово 17"), ООО "ДКС" и АО "ДК Сормовского района" свидетелю знакомы, у всех организаций был один и тот же вид деятельности, обслуживали около 700-800 домов. В вышеперечисленных организациях строго отслеживалась численность сотрудников, чтобы не было превышения 100 человек. Руководители отдела бухгалтерии Советкина Н.Г. и планово-экономического отдела Смирнова Н.П. давали устные задания по обязательному отслеживанию численности сотрудников.

Фалин Ю.Ю. (протокол допроса N 220у от 28.03.2019) работал с мая 2013 года в АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" мастером участка; свидетель дал пояснения, что организации АО "ДК Сормовского района", ООО "ДК Сормово 11" и ООО "ДК Сормово 14" ему знакомы как одна целая организация "Сормовская домоуправляющая компания", численность сотрудников АО "ДК Сормовского района" в 2015-2017 гг. не менее 200 человек. Свидетель указал, что при приеме на работу как в АО "Домоуправляющая компания Сормовского района", так и в ООО "ДК Сормово 11", заключался трудовой договор (со стороны работодателя - подпись Шумилкова Н.М.), документы принимал Чистяков по адресу: ул. Никитина, д. 2, трудовая книжка хранилась там же; в ООО "ДК Сормово 14" работал по доверенности, выданной Сормовской домоуправляющей компанией; переход из АО "ДК Сормовского района" в ООО "ДК Сормово 11" осуществлялся не по его инициативе; начальник участка объявил, что сотрудникам участка нужно написать заявление на увольнение из АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" и заявление на прием на работу в ООО "ДК Сормово 11"; на участке сотрудникам выдавали спецовку х/б, утепленную куртку с логотипом "Домоуправляющая компания Сормовского района", на груди нашивка с надписью "УправдомЪ".

Корзунов А.А. (протокол допроса N 92у от 11.03.2019, с декабря 2013 года по октябрь 2016 года - инженер ООО "ДК Сормово 16") пояснил, что ООО "ДК Сормово 16" находилось в подведении АО "Домоуправляющая компания Сормовского района", был один и тот же отдел кадров, одна бухгалтерия, один руководитель, один главный инженер; численность ООО "ДК Сормово 16" составляла порядка 45 человек, при этом одна половина числилась в ООО "ДК Сормово 16", вторая половина в ООО "ДК Сормово 17", это было необходимо для снижения налоговой нагрузки для применения особой системы налогообложения; зарплату получал на карту Саровбизнесбанка.

Свидетель Рязанова С.В. (протокол допроса N 182у от 12.03.2019) с 01.01.2013 по 31.12.2014 работала в ООО "Домоуправляющей компании Сормовского района" в должности инженера по охране труда, в период с 2015 года по июль 2017 года работала в ООО "ДК Сормово" инженером (специалистом по охране труда), рабочее место находилось по адресу: ул. Никитина, д. 2, каб. 18. В организации ООО "ДК Сормово 13" работала инженером (специалистом) по охране труда. Трудовые договора подписывались Шумилковым Н.М., трудовая книжка хранилась по адресу:

ул. Никитина, д. 2. Организации АО "Домоуправляющая компания Сормовского района", ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово" и ООО "ДК Сормово 13" известны свидетелю как одна и та же организация; зарплату получала на карту Саровбизнесбанка; отдел кадров предложил перейти из АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" в ООО "ДК Сормово 13", затем в ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово";

при переходе ни рабочее место, ни должностные обязанности, ни руководитель не менялись; сотрудникам рабочих специальностей (дворникам, уборщицам, слесарям) выдавалась одежда с надписью "Домоуправляющая компания Сормовского района";

АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" обслуживало практически весь Сормовский район г. Нижнего Новгорода, также как и ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово".

Мыленков В.Л. (протокол допроса N 138у от 13.02.2019) сообщил, что работал в АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" в 2013-2014 гг. - инженером участка N 2, в 2015 году и по июнь 2016 года - начальником участка N 2, рабочее место находилось по адресу: ул. Заводской парк, д. 6. ООО "ДК Сормово 2", АО "Домоуправляющая компания Сормовского района", ООО "ДКС" знакомы свидетелю как одна и та же организация; трудовая книжка находилась по адресу:

ул. Никитина, д. 2; непосредственными руководителями являлись Шумилков Н.М.

и Семенычев Н.П. (главный инженер), главным бухгалтером была Советкина Н., зарплату получал на карту Саровбизнесбанка; в отношении перехода из АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" в ООО "ДКС" и ООО "ДК Сормово 2" свидетель пояснил, что факт увольнения отсутствовал, изменения оформлены как перевод; перевод происходил коллективно, всех сотрудников участка N 2 обязали расписаться в соответствующих документах, причину перевода не объясняли и никто не интересовался, так как ничего не менялось, ни заработная плата, ни условия труда, ни рабочее место. Используемый сотрудниками ООО "ДК Сормово 2" инвентарь принадлежал АО "Домоуправляющая компания Сормовского района"; спецодежда выдавалась с надписью "Сормовская домоуправляющая компания", через какое-то время спецодежду стали выдавать с надписью "УправдомЪ".

Сидельникова Т.А. (протокол допроса N 196у от 21.03.2019) с 01.01.2013 по 31.12.2015 занимала должность мастера на участке N 1 Домоуправляющей компании Сормовского района; организации АО "Домоуправляющая компания Сормовского района", ООО "ДК Сормово 11", ООО "ДК Сормово 14" ей не знакомы, известно только название ЖЭК N 11; фактический адрес АО "Домоуправляющая компания Сормовского района": ул. Никитина, д. 2, трудовая книжка хранилась по тому же адресу, зарплату получала на карту Саровбизнесбанка; работу в АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" с работой в иных организациях не совмещала.

Шутов Е.А. (протокол допроса N 242у от 29.03.2019) в период с 01.01.2013 по 31.12.2017 работал монтажником внутренних сантехсистем, а также электрогазосварщиком на участке N 4 ДК Сормовского района; фактический адрес АО "Домоуправляющая компания Сормовского района": ул. Никитина, д. 2; в трудовую книжку сделали запись о том, что работал в ООО "ДК Сормово 12", а не в АО "Домоуправляющая компания Сормовского района"; перейти из АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" в ООО "ДК Сормово 12" свидетелю предложили равно как и другим сотрудникам; организации АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" и ООО "ДК Сормово 12" свидетелю знакомы как одна целая организация; после того, как сделали запись в трудовой книжке, ничего не поменялось; непосредственным руководителем при осуществлении трудовой деятельности в 2015-2017 гг. на участке был Евграфов Ю.А.; зарплату получал на карту Саровбизнесбанка; работу в АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" с работой в иных организациях не совмещал; при осуществлении трудовой деятельности выдавали зимнюю и летнюю одежду, инструмент; на одежде в районе спины размещалась надпись белыми буквами "Домоуправляющая компания Сормовского района".

Чернышов Р.А. (протокол допроса N 228у от 06.02.2019) работал в АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" с октября 2011 года по январь 2016 года сторожем; адрес организации: ул. Никитина, д. 2; отдел кадров, трудовая книжка находились там же; получал зарплату наличными по тому же адресу; перевод из АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" в ООО "ДК Сормово" осуществлялся по адресу: ул. Никитина, д. 2, при этом оформлялось заявление на увольнение и сразу же заявление на прием на работу.

Свидетели Резяпов А.В. (протокол допроса N 171у от 05.02.2019), Юрков А.Г. (протокол допроса N 243у от 07.02.2019), Пазин В.А. (протокол допроса N 150у от 02.02.2019), Румянцева Р.П. (протокол допроса N 177у от 11.03.2019), Растунин О.В. (протокол допроса N 169у от 12.03.2019), Савина О.В. (протокол допроса N 183у от 12.03.2019), Ястребова В.С. (протокол допроса N 246у от 12.03.2019), Фаттакова З.З. (протокол допроса N 222у от 28.03.2019), Кульков И.Е. (протокол допроса N 106у от 11.02.2019), Галковская Н.А. (протокол допроса N 44у от 11.02.2019), Голубева З.В. (протокол допроса N 50у от 12.02.2019), Алексеева Л.В. (протокол допроса N 2у от 11.02.2019), Богомолова М.П. (протокол допроса N 25у от 11.02.2019), Герасимов С.Н. (протокол допроса N 47у от 11.02.2019), Голубцова Н.Ю. (протокол допроса N 51у от 12.02.2019), Столярова Л.К. (протокол допроса N 205у от 11.02.2019), Радаева О.О. (протокол допроса N 168у от 11.02.2019), Макарова Т.П. (протокол допроса N 123у от 11.02.2019), Гладышев А.П. (протокол допроса N 49у от 12.02.2019), Желнова Т.Г. (протокол допроса N 73у от 12.03.2019), Кульпинов В.Н. (протокол допроса N 4 от 14.05.2019), Пальгуев А.С. (протокол допроса N 171у от 05.02.2019), Мазиков А.В. (протокол допроса N 121у от 11.02.2019), Мельникова Т.И. (протокол допроса N 247у от 03.07.2019), Зиновьева О.И. (протокол допроса N 2д от 12.03.2019), Цыпкина В.А. (протокол допроса N 1д от 11.03.2019), Бабурина Т.А. (протокол допроса N 9д от 27.03.2019), Моисеева В.И. (протокол допроса N 12д от 10.04.2019),

Фролликова Ю.В. (протокол допроса N 13д от 04.04.2019), Антонова Е.А. (протокол допроса N 6д от 22.03.2019), Штатникова С.С. (протокол допроса N 5д от 22.03.2019), Пешкин Д.М. (протокол допроса N 52д от 13.05.2019), Семенычев П.Н. (протокол допроса N 56д от 13.05.2019), Плеханова Е.Б. (протокол допроса N 58д от 13.05.2019), Лиман В.Ю. (протокол допроса N 27д от 17.05.2019), Носов А.Г. (протокол допроса N 47д от 20.05.2019), Сметанина Н.А. (протокол допроса N 39д от 17.05.2019),

Никитин И.А. (протокол допроса N 76д от 20.05.2019), Склярова О.В. (протокол допроса N 83д от 23.05.2019), Додонова Т.М. (протокол допроса N 70д от 29.05.2019), Глазунова В.И. (протокол допроса N 86д от 28.06.2019), Мосевнин Н.А. (протокол допроса N 87д от 01.07.2019), Ерофеева Н.М. (протокол допроса N 88д от 03.07.2019), Власова О.С. (протокол допроса N 89д от 04.07.2019), Антонов Р.А. (объяснение от 28.02.2019) пояснили, что после перевода в штат управляющих компаний ничего не поменялось, вид деятельности, рабочее место, должность, должностные обязанности, руководители остались прежними, директором организаций был Шумилков Н.М; трудовые книжки хранились по адресу: ул. Никитина, д. 2, заработную плату получали на карту Саровбизнесбанка; на униформе имелась надпись "Домоуправляющая компания Сормовского района", позже "УправдомЪ".

Собственники помещений в МКД Сизов В.В. (протокол допроса N 1с от 12.04.2019), Янюшкина Т.И. (протокол допроса N 8с от 16.04.2019), Ермакова В.С. (протокол допроса N 9с от 12.04.2019), Максимова П.В. (протокол допроса N 10с от 12.04.2019), Захаров Т.Р. (протокол допроса N 11с от 15.04.2019), Кошкин В.И. (протокол допроса N 16с от 18.04.2019), Пухова Л.Л. (протокол допроса N 12с от 15.04.2019), Котюсов Н.А. (протокол допроса N 22с от 24.04.2019), Родина Л.С. (протокол допроса N 19с от 22.04.2019), Волков А.Г. (протокол допроса N 17с от 22.04.2019), Макарова О.И. (протокол допроса N 21с от 22.04.2019), Гербс С.Е. (протокол допроса N 20с от 22.04.2019), Ковба О.Н. (протокол допроса N 18с от 22.04.2019), Городскова Л.П. (протокол допроса N 23с от 26.04.2019), Лимонова О.В. (протокол допроса N 24с от 26.04.2019), Пашкин А.В. (протокол допроса N 25с от 26.04.2019), Груздев Е.В. (протокол допроса N 27с от 29.04.2019), Феофанова С.Ю. (протокол допроса N 27с от 29.04.2019), Бородина А.Ю. (протокол допроса N 28с от 21.05.2019), Егоров А.А. (протокол допроса N 29с от 03.06.2019), Осокина О.А. (протокол допроса N 30с от 03.06.2019), Агтаз Н.Е. (протокол допроса N 31с от 03.06.2019), Сорокина Н.А. (протокол допроса N 32с от 23.06.2019) и Шкилькова Л.В. (протокол допроса N 33с от 25.06.2019) дали показания, что обслуживающие организации менялись неоднократно, при этом фактически ничего не менялось, изменялись только названия управляющих компаний, жильцов ставили перед фактом, что будет произведена замена ДУК; люди подписывали документы, не разбираясь, собрания не проводились, подписи ряда собственников жилых помещений являлись поддельными, многие жильцы о смене управляющих компаний узнавали только из квитанций.

Яхонтова О.В. (протокол допроса N 1 от 16.04.2019) сообщила, что зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2012 года. Основной вид деятельности - консультирование и разработка в области информационных технологий. В 2013 году добавился еще один вид деятельности - оптовая торговля электронными информационными носителями с информацией (программным обеспечением). С 2012 года работает одна, сотрудников не было. С 2012 года основными покупателями являлись Домоуправляющие компании Сормовского района, также ООО "Володарский", ООО "Володарский 2" и ООО "СПЖР Володарский". Офиса у свидетеля нет, частично работает дома, в основном на территории заказчика.

Организации группы компаний "УправдомЪ" свидетелю знакомы; Яхонтова О.В. указала, что осуществляла их обслуживание, при этом договора заключались не со всеми; предмет договора у всех организаций одинаковый - это консультационные услуги, обновление программ 1С бухгалтерия и 1С зарплата, а также управление персоналом.

Со слов свидетеля, бухгалтерия у всех организаций группы компаний "УправдомЪ" единая, обслуживает все управляющие организации. Ранее бухгалтерия находилась по адресу: ул. Никитина, 2, с лета 2018 года переехали по новому адресу: ул. Вождей Революции (номер дома свидетель не помнит). Программа 1С у управляющих компаний одна, купленная на одну организацию АО "ДК Сормовского района". При открытии программы 1С можно выбрать базу данных каждого юридического лица; на территории заказчика свидетелю предоставляется рабочее место с доступом к базе данных 1С.

Свидетель Дятлов Алексей Николаевич (протокол N 2 от 23.04.2019) сообщил, что с июля 2011 года является генеральным директором ООО "Анико". Организация занимается монтажом инженерного оборудования. С августа 2013 года до ноября 2017 года ООО "Анико" обслуживало все дома, вновь вводимые в эксплуатацию в ЖК "Цветы". От ООО УК "Первоцветная", ООО УК "Цветы", ООО УК "Дубенки" в 2017 году поступили в адрес ООО "Анико" уведомления о расторжении договорных отношений, без объяснения причин. В декабре 2017 года Сормовская УК пригласила ООО "Анико" для передачи оборудования видеонаблюдения новой подрядной организации ООО "Антмонтажсервис". Расторгнуть договоры по всему жилищному комплексу "Цветы" не получилось, в связи с прямым указанием в договорах на управление многоквартирными домами обслуживающей организацией - ООО "Анико". Договоры, в которых не была указана обслуживающая организация ООО "Анико", расторгли.

Организации: ООО УК "Культуры", ООО УК "Исполкома", ООО УК "На Зайцева", ООО УК "Седьмой микрорайон", ООО УК "Починки", ООО УК "Парковое озеро", ООО УК "Светлоярское", ООО УК "Телеграфная", ООО УК "Народная", ООО УК "Володарский", ООО УК "Дарьино", ООО УК "Кооперативная", ООО УК "Каравелла", ООО УК "Коминтерна", ООО УК "Цветы", ООО УК "Дубенки", ООО УК "Первоцветная", ООО УК "Бурнаковская", ООО УК "Левинка" свидетелю знакомы.

С организациями ООО УК "Цветы" (ранее ООО "ДК Сормово 15"), ООО УК "Дубенки" (ранее ООО "ДК Сормово 15.1", ООО УК "Первоцветная" (ранее ООО "ДК Сормово 15.2") были заключены договоры на видеонаблюдение.

ООО "Анико" проектировало и монтировало видеонаблюдение в ЖК Цветы по договору подряда с застройщиком. В августе 2013 года застройщик представил новую УК - ООО "ДК Сормово 15", с которой ООО "Анико" в последующем заключило договор на обслуживание системы видеонаблюдения. Со слов свидетеля, при заключении очередного договора (на обслуживание системы видеонаблюдения) выяснилось, что договор заключается уже с ООО "ДК Сормово 15.1" и ООО "ДК Сормово 15.2".

Свидетель пояснил, что руководителем всех вышеперечисленных организаций являлся Шумилков Н.М. В уведомлениях и письмах, представленных от организаций ООО "ДК Сормово 15", ООО "ДК Сормово 15.1" и ООО "ДК Сормово 15.2", указан единый адрес: ул. Культуры, д. 6а, нежилое помещение П1. Все вопросы по обслуживанию и работе с населением жилищного комплекса "Цветы" решались через Кульпинова Вячеслава Николаевича, а все договорные и денежные вопросы решались через головной офис на ул. Никитина, д. 2 (Курганова, Семенычев, Шумилков, Советкина). С лета 2018 года организация переехала по адресу ул. Вождей Революции, д. 6а и выше холла первого этажа пройти не удавалось. С декабря 2017 года, после получения уведомлений о расторжении договорных отношений с Сормовской управляющей компанией, оплата за оказанные услуги видеонаблюдения происходила по решению суда.

Свидетель Штефанов Анатолий Васильевич (протокол N 3 от 30.04.2019) сообщил, что работает с 01.05.2015 в должности директора в ООО "Стимул НН". В должностные обязанности входит обслуживание жилого фонда, выдача справок и документов, а также прописка и выписка жителей. Рабочее место находится по адресу: ул. Стрелковая, д. 69.

ООО "Стимул НН" с 2015 года обслуживает 37-38 многоквартирных домов по улицам: Коминтерна (N 179, 181, 182), Энгельса (N 6), Сутырина (N 6, 12), Иванова (N 46, 3, 4, 8, 27, 59), Стрелковая (N 67, 69, 77, 73), Исполкома (N 1),

Боевых Дружин (N 3), Пржевальского (N 1), Судостроительная (N 24), Кораблестроителей (N 8), Циолковского (N 2, 4, 10, 20, 26), Комунны (N 40),

Коперника (N 14), Красно-Сормовская (N 19), Ясная (N 30), Планетная (N 16), Павла Мочалова (N 1), Ефремова (N 6) и Баренцева (N 11, 13).

Как пояснил свидетель, все указанные дома являются старым фондом и "брошены" компанией Шумилкова Н.М. по неизвестным причинам, возможно потому, что дома старые и приносили мало пользы. Дома обслуживались в дежурном режиме компанией Шумилкова Н.М., далее компания Шумилкова Н.М. не продлевала договор с данными домами.

Свидетель сообщил, что в Сормовском районе в основном дома обслуживают компании, принадлежащие Шумилкову Н.М. (90%), и не только в Сормовском, еще обслуживают ЖК Бурнаковский (Московский район) и ЖК Цветы (Приокский район).

Свидетель Штефанов А.В. пояснил, что как таковая процедура выбора управляющей компании отсутствует, все регулирует застройщик, а именно, он сам находит управляющую компанию, после чего жителей при покупке или сдаче квартир ставят перед фактом о том, что их будет обслуживать выбранная застройщиком управляющая компания.

Организации: ООО УК "Культуры", ООО УК "Исполкома", ООО УК "На Зайцева", ООО УК "Седьмой микрорайон", ООО УК "Починки", ООО УК "Парковое озеро", ООО УК "Светлоярское", ООО УК "Телеграфная", ООО УК "Народная", ООО УК "Володарский", ООО УК "Дарьино", ООО УК "Кооперативная", ООО УК "Каравелла", ООО УК "Коминтерна", ООО УК "Цветы", ООО УК "Дубенки", ООО УК "Первоцветная", ООО УК "Бурнаковская", ООО УК "Левинка" свидетелю знакомы. Эти организации принадлежат Шумилкову Н.М., центральный офис находится на ул. Вождей Революции, д. 6а, ранее офис находился на ул. Никитина, д. 2. Все денежные вопросы решаются через центральный офис его организаций, мелкие вопросы решаются на местном уровне в ЖЭКах к прикрепленным к адресам. Шумилков Н.М. свидетелю также знаком. Также свидетель сообщил, что один дом по адресу: пр-т Кораблестроителей, д. 22/5 был передан от ООО "Стимул НН" в одну из домоуправляющих компаний, принадлежащих Шумилкову Н.М., так как данный дом Шумилков Н.М. "захватил" (повесил свои замки на технические помещения), дом впоследствии перешел под управление его компании, при этом ни организация свидетеля, ни жильцы дома сделать ничего не смогли.

По словам Штефанова А.В. застройщиком ЖК "Бурнаковский" и ЖК "Кораблик" являлась организация, принадлежащая депутату Березину Е.В., а в ЖК "Цветы" застройщиком являлась организация, принадлежащая депутату Сорокину О.В. По мнению свидетеля, в отношении управляющих компаний все заранее решено, другие управляющие компании не пускали на новые ЖК.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения должно быть отказано.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.04.2013 N 15570/12 сформулирован ряд критериев, по которым должно осуществляться отграничение законной оптимизации структуры бизнеса от дробления бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды: самостоятельность выполняемых организациями видов деятельности, включение их деятельности в единый производственный процесс, направленность на достижение общего экономического результата, действительная хозяйственная, экономическая самостоятельность организаций.

Под дроблением бизнеса следует понимать факт снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству.

В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства: дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения ЕНВД или УСН вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность; применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности; налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса; участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности; создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала; несение расходов участниками схемы друг за друга; прямая или косвенная взаимозависимость участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.); формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей; отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов; использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети "Интернет", адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.; единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими; фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами; единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.; представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами; показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения; данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли; распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

С учетом изложенного, при оценке обоснованности требований заявителя по настоящему делу, определяющим является не столько взаимозависимость заявителя и организаций группы компаний "УправдомЪ" и нацеленность их действий на получение налоговой выгоды, сколько реальность осуществления каждым из них самостоятельной экономической деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах или напротив формальное прикрытие единой экономической деятельности, получение налоговой выгоды только в связи с формальным соответствием требованиям закона.

Как установлено судом, в основу решения налогового органа от 10.03.2020 N 34 положен вывод о согласованном характере действий заявителя и вышеуказанных взаимозависимых организаций, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Судом установлены следующие факты, позволяющие, в конечном итоге, квалифицировать деятельность ООО "ДК Сормово" и подконтрольных ему организаций как схему дробления бизнеса:

- АО "ДК Сормовского района", ООО "ДКС" и организации группы компаний "УправдомЪ" осуществляли один вид деятельности - управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе;

- ООО "ДК Сормово", АО "ДК Сормовского района", ООО "ДКС" и организации группы компаний "УправдомЪ" на основании подпунктов 3 и 8 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации являются взаимозависимыми организациями, так как в проверяемом периоде учредителем и руководителем всех организаций являлся Шумилков Н.М., организации созданы группами практически одновременно в течение небольшого промежутка времени;

- фактическое управление деятельностью организаций, решение производственно- технических, организационных вопросов осуществлял Шумилков Н.М.;

- ООО "ДК Сормово" и организации группы компаний "УправдомЪ" (за исключением ООО "ДК Сормово 15") в проверяемом периоде применяли УСН с объектом налогообложения "доходы"; ООО "ДК Сормово 15" применяло УСН с объектом налогообложения "доходы" в период с 25.06.2013 по 30.06.2015, с 01.07.2015 - общую систему налогообложения по причине быстрого роста доходной части и невозможности разделения обслуживания единого жилого постоянно растущего комплекса высотных многоквартирных домов;

- размер дохода ООО "ДК Сормово" в проверяемом периоде приближался к предельному значению, ограничивающему право на применение УСН;

- размер среднесписочной численности сотрудников ООО "ДК Сормово" в 2015 году приблизился к максимально разрешенному пределу для применения УСН (по состоянию на 01.01.2014 среднесписочная численность составляла 1 человек, по состоянию на 01.01.2015 - 100 человек);

- сотрудники формально перераспределялись между ООО "ДК Сормово" и организациями группы компаний "УправдомЪ" без изменения их должностных обязанностей, с целью соответствия требованиям, позволяющим применять УСН.

Среднесписочная численность работников АО "ДК Сормовского района" в период с 2011 года по 2018 год сократилась с 430 до 2 человек, 99,5% численного состава было трудоустроено во вновь созданные взаимозависимые организации; перевод сотрудников произведен формально, на основании решения Шумилкова Н.М.

В соответствии с показаниями свидетелей после изменения работодателя (с АО "ДК Сормовского района" на организации группы компаний "УправдомЪ") фактически должность, должностные обязанности, рабочее место, непосредственный руководитель не изменились; сотрудники рабочих специальностей Управляющих компаний пользовались спецодеждой с логотипами: "Домоуправляющая компания Сормовского района", позже - "УправдомЪ".

Также судом установлено, что в отношении ООО "ДК Сормово" действовала установка о регулировании численности сотрудников, не допускалось превышение 100 человек персонала;

- начиная с апреля 2013 года у АО "ДК Сормовского района" сократилось количество транспортных средств на 7 единиц; на конец февраля 2014 года у ООО "ДКС" отсутствовали транспортные средства, на конец июня 2014 года - в собственности не осталось ни одного объекта имущества.

Принадлежавшие ООО "ДКС" объекты имущества реализованы в один день (17.06.2014) физическим лицам Кузнецовой Ж.В. и Марковой Т.М., являвшимися сотрудниками АО "ДК Сормовского района", а также сотрудниками взаимозависимых организаций ООО "Володарский", ООО "Лифтовая компания", ООО "Васильсурский Дом Отдыха". Реализованные указанным лицам объекты недвижимости впоследствии арендовались Управляющими компаниями;

- в ходе обследования кабинетов и помещений, расположенных по адресу: г. Нижний Новгород, напротив дома N 6 по улице Вождей Революции (акт обследования от 28.02.2019 б/н), обнаружен исполнительный орган (директор), главный инженер, главный бухгалтер и другие сотрудники ООО "ДК Сормово"; по указанному адресу также обнаружены документы, штампы и трудовые книжки сотрудников организаций группы компаний "УправдомЪ".

В ходе осмотра адресов Управляющих компаний установлено, что по зарегистрированным адресам фактически располагаются подсобки для хранения инвентаря и места для паспортисток;

- количество домов, находившихся в управлении АО "ДК Сормовского района" в период с 2011 года по 2017 год, уменьшилось в связи с созданием взаимозависимых организаций и, соответственно, заключением вновь созданными компаниями договоров управления МКД;

- Управляющими компаниями в лице Шумилкова Н.М. заключались инвестиционные договоры с ООО "Сормовская строительная компания" на строительство офисного здания (г. Нижний Новгород, ул. Вождей Революции, д. 6) в интересах группы компаний "УправдомЪ".

Все договоры имеют идентичную структуру, менялась лишь сумма, направляемая на инвестирование; объект недвижимости - офисное здание, строящееся в интересах группы компаний "Управдомъ"; затраты на строительство офисного здания были распределены между следующими взаимозависимыми организациями: ООО "ДКС", ООО "ДК Сормово 2", ООО "ДК Сормово 6", ООО "ДК Сормово 9", ООО "ДК Сормово 11", ООО "ДК Сормово 12" и ООО "ДК Сормово 14";

- Управляющие компании имели одних и тех же поставщиков и подрядчиков, заключались однотипные (идентичные) договоры; для выполнения аналогичных работ организациями группы компаний "УправдомЪ" привлекались сторонние организации, в частности, ООО Сормовский ПЖРТ "Комсомольский", ООО СПЖРТ "Комсомольский", ООО СПЖРТ "Комсомольский 4", ООО "Лифтовая компания" и ООО "Аварийная служба";

- из анализа первичных документов, бухгалтерских документов, материальных отчетов, а также исходя из показаний свидетелей - работников взаимозависимых организаций, следует, что внутри группы компаний "УправдомЪ" свободно перемещались материалы, оборудование, инвентарь, которые приобретались у одних и тех же поставщиков (ООО "ПожПромСервис", ООО "ТехКомСнаб-НН", ООО "ПромСервис-НН", ООО "ТД Полимерснаб", ООО "Социальная сфера", ООО "Интеркраска"); приобретенные материально-технические ресурсы использовались организациями группы компаний "УправдомЪ" совместно;

- лицензия на управление МКД была переоформлена с одного юридического лица на организации группы компаний "УправдомЪ"; заявления о предоставлении лицензий Управляющим компаниям на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами, заявления о переоформлении лицензий на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами в Государственную жилищную инспекцию Нижегородской области предоставлены Шумилковым Н.М.;

- банковские счета ООО "ДК Сормово" и организаций группы компаний "УправдомЪ" открыты в одних и тех же банках (ПАО "Саровбизнесбанк", Волго-Вятский банк ПАО Сбербанк); распоряжение денежными средствами на расчетных счетах осуществлялось одними и теми же лицами (Советкиной И.И., Кирсановой Н.А. Померанцевой М.Г., Семенычевой Н.П., Бабуриной Т.А., Шигониной Т.Н.,

Вертьяновой О.А., Бориковой Е.Г.);

- управление денежными потоками всех организаций осуществлялось одними и теми же лицами;

- составление и представление бухгалтерской и налоговой отчетности всех организаций осуществлялось одними и теми же лицами; бухгалтерские документы, документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности по всем взаимозависимым организациям хранились совместно;

- в деятельности организаций использовался единый номер контактного телефона, МАС адреса и IP-адреса компьютеров;

- правом первой подписи обладали одни и те же лица, контроль за расходованием и использованием денежных средств на расчетных счетах организаций осуществляли должностные лица ООО "ДК Сормово" (Шумилков Н.М., Советкина Н.Г.);

- единая кадровая политика (трудовые книжки всех сотрудников взаимозависимых организаций хранились по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Никитина, д. 2);

- из показаний работников взаимозависимых организаций следует, что характер деятельности, трудовые функции, обязанности сотрудников, трудовой распорядок, условия труда, руководство, рабочие места, места выплаты заработной платы не зависели от того, в какой организации они трудоустроены; после формального перевода сотрудников из АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" в ООО УК "Культуры" ранее ООО "ДК Сормово 1", ООО УК "Исполкома" ранее ООО "ДК Сормово 2", ООО УК "на Зайцева" ранее ООО "ДК Сормово 3", ООО УК "Седьмой микрорайон" ранее ООО "ДК Сормово 4", ООО УК "Починки" ранее ООО "ДК Сормово 5", ООО УК "Парковое озеро" ранее ООО "ДК Сормово 6", ООО УК "Светлоярское" ранее ООО "ДК Сормово 7", ООО УК "Телеграфная" ранее ООО "ДК Сормово 8", ООО УК "Народная" ранее ООО "ДК Сормово 9", ООО УК "Володарский" ранее ООО "ДК Сормово 10", ООО УК "Дарьино" ранее ООО "ДК Сормово 11", ООО УК "Кооперативная" ранее ООО "ДК Сормово 12", ООО УК "Каравелла" ранее ООО "ДК Сормово 13", ООО УК "Коминтерна" ранее ООО "ДК Сормово 14", ООО УК "Цветы" ранее ООО "ДК Сормово 15", ООО УК "Дубенки" ранее ООО "ДК Сормово 15.1", ООО УК "Первоцветная" ранее ООО "ДК Сормово 15.2", ООО УК "Бурнаковская" ранее ООО "ДК Сормово 16", ООО УК "Левинка" ранее ООО "ДК Сормово 17" фактически ничего не изменилось;

- в деятельности ООО "ДК Сормово" и организаций группы компаний "УправдомЪ" использовался единый сайт в сети "Интернет" (www.upravdom-nnov.ru) для осуществления деятельности по управлению многоквартирными домами, на котором отображались сведения и информация обо всех взаимозависимых организациях;

- АО "ДК Сормовского района", ООО "ДКС", ООО "ДК "Сормово", ООО УК "Культуры", ООО УК "Исполкома", ООО УК "на Зайцева", ООО УК "Седьмой микрорайон", ООО УК "Починки", ООО УК "Парковое озеро", ООО УК "Светлоярская", ООО УК "Телеграфная", ООО УК "Народная", ООО УК "Володарский", ООО УК "Дарьино", ООО УК "Кооперативная", ООО УК "Каравелла", ООО УК "Коминтерна", ООО УК "Цветы", ООО УК "Дубенки", ООО УК "Первоцветная", ООО УК "Бурнаковская" и ООО УК "Левинка" создавались и позиционировались в средствах массовой информации в качестве единой организации, осуществляющей деятельность под брендами "Домоуправляющая компания Сормовского района" и "Управдомъ".

Оценив представленные в материалы доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу, что ООО "ДК Сормово", АО "ДК Сормовского района", ООО "ДКС", ООО "ДК "Сормово", ООО УК "Культуры", ООО УК "Исполкома", ООО УК "на Зайцева", ООО УК "Седьмой микрорайон", ООО УК "Починки", ООО УК "Парковое озеро", ООО УК "Светлоярская", ООО УК "Телеграфная", ООО УК "Народная", ООО УК "Володарский", ООО УК "Дарьино", ООО УК "Кооперативная", ООО УК "Каравелла", ООО УК "Коминтерна", ООО УК "Цветы", ООО УК "Дубенки", ООО УК "Первоцветная", ООО УК "Бурнаковская" и ООО УК "Левинка" осуществляли деятельность как единая организация, что в свою очередь подтверждает совершение заявителем совместно с подконтрольными ему организациями согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения ООО "ДК Сормово" и рядом других взаимозависимых организаций льготного налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения и ухода, таким образом, от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.

В силу пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

К искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения относится внесение налогоплательщиком в бухгалтерскую и налоговую отчетность любых недостоверных данных, если эти данные используются налогоплательщиком в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Судом установлено, что ООО "ДК Сормово" уменьшило налоговую базу и подлежащую уплате сумму налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности.

Приведенные заявителем доводы о самостоятельности подконтрольных

Шумилкову Н.М. организаций не опровергают совокупности собранных доказательств, подтверждающих факт создания последним схемы ухода от налогообложения путем разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

Фактическая деятельность организаций группы компаний "УправдомЪ", не подпадая под критерии, установленные для применения УСН, формально разделялась для создания видимости условий бизнеса, для которого законодателем предусмотрена государственная поддержка в виде оптимизации налоговых обязательств в целях его развития. Фактически ООО "ДК Сормово" и созданные Шумилковым Н.М. взаимозависимые организации являлись в проверяемом периоде единым хозяйствующим субъектом.

Основной целью применения ООО "ДК Сормово" схемы "дробления бизнеса" являлось получение налоговой экономии, что свидетельствует о нарушении заявителем пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, которым не допускается уменьшение налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате умышленного искажения данных, отражающих порядок ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Налогоплательщик полагает, что факт "дробления бизнеса" не опровергает презумпцию добросовестности налогоплательщика и не образует состава правонарушения, понятие "дробление бизнеса" нормативно-правовыми актами не определено.

В оспариваемом решении налоговый орган не приводит установленных фактов совершения административных правонарушений в сфере жилищного законодательства ни в отношении ООО "ДК Сормово", ни в отношении других организаций группы компаний "УправдомЪ", что свидетельствует, по мнению заявителя, о законности действий, совершенных в процессе приема многоквартирных домов для управления Управляющими компаниями.

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 12 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.

Принимая во внимание вышеуказанные положения налогового законодательства, Инспекция Федеральной налоговой службы по Сормовскому району г. Нижнего Новгорода, осуществляя мероприятия налогового контроля в отношении деятельности ООО "ДК Сормово" и других подконтрольных ему организаций, действовала правомерно.

Отсутствие фактов совершения взаимозависимыми организациями административных правонарушений в сфере жилищного законодательства не означает, что последними не нарушалось налоговое законодательство.

Налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности. Однако эта возможность не должна использоваться им для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет. Нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена возможность использования в деятельности налогоплательщика схемы "дробления бизнеса".

Налоговые преимущества в форме специальных налоговых режимов предусмотрены преимущественно для малого бизнеса и призваны создать равные конкурентные условия для всех участников рынка. Злоупотребление же ими нивелирует предусмотренную законодательством налоговую поддержку.

Согласно позиции, изложенной в постановлениях Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.03.2010 N 15574/09, от 25.05.2010 N 15658/09, от 20.04.2010 N 18162/09 налогоплательщик имеет право на получение налоговой выгоды только при условии реального исполнения определенной сделки.

Судом установлено, что ООО "ДК Сормово" приобрело право на получение налоговой выгоды путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких взаимозависимых организаций фактически прикрывала деятельность одного налогоплательщика, соблюдая при этом условия, формально позволяющие применять специальный режим налогообложения в виде УСН.

Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.02.2020 по делу N А43-223/2018 установлен факт подконтрольности (аффилированности) ООО УК "Седьмой микрорайон", АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" и ООО "ДК Сормово"; управляющие компании входят в одну структуру управления и имеют единый центр заявок.

Понятие "дробление бизнеса" действительно не определено нормативно-правовыми актами, при этом данное словосочетание является устойчивым выражением, обозначающим разделение хозяйственной деятельности экономического субъекта на части по какому-либо признаку для достижения определенных целей.

Довод налогоплательщика, что допросы свидетелей проведены с нарушением установленных законом правил и требований, судом отклоняется.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Доказательств, подтверждающих получение показаний свидетелей с нарушением установленных законом требований, суду не представлено.

В отношении довода о доначислении обществу НДФЛ и пени за допущенные нарушения ООО УК "Исполкома" и ООО УК "Парковое озеро" суд обращает внимание заявителя, что в содержании оспариваемого решения налогового органа сведения об удержании указанных НДФЛ и пени отсутствуют.

Требуя признать решение от 10.03.2020 N 34 недействительным, заявитель указал, что для возможности применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговому органу необходимо доказать факт наличия умысла в действиях налогоплательщика, указал, что налоговой инспекцией не доказана направленность деятельности ООО "ДК Сормово" на получение необоснованной налоговой выгоды.

Обязанность по уплате НДС и налога на имущество возникает у налогоплательщика только при наличии у последнего соответствующих объектов налогообложения (НДС - реализация товаров, работ, услуг; налог на имущество - движимое и недвижимое имущество), отражение объектов налогообложения в фактах хозяйственной жизни, влияющих на экономическое положение налогоплательщика, наличие обязанности по отражению в бухгалтерском и налоговом учете данных объектов и фактов в целях исчисления подлежащих уплате налогов.

Только в этом случае, по мнению заявителя, он должен нести ответственность за искажение своего налогового обязательства.

Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности участников, вовлеченных в налоговую схему.

При взаимодействии налогоплательщика с формально независимыми лицами на умышленность действий могут указывать обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, предопределенности движения денежных и товарных потоков, совершения ряда неслучайных действий (операций), подчиненных единой цели - возможности отражения заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, создание искусственного документооборота и получения налоговой экономии.

Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ статья 82 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 5, предусматривающим, что доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, производится налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами Кодекса V "Налоговая декларация и налоговый контроль", V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" и V.2 "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга".

Налоговая инспекция, применяя при вынесении оспариваемого решения положения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, установила совокупность следующих обстоятельств: существо искажения; причинную связь между действиями налогоплательщика и допущенными нарушениями; умышленный характер действий заявителя, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, с целью уменьшения налоговой базы и суммы подлежащих уплате налогов; налоговые потери бюджета.

Судом также установлен факт умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности ООО "ДК Сормово", факт совершения заявителем действий, оказывающих влияние на финансовое положение и деятельность организации.

ООО "ДК Сормово" и взаимозависимые организации в проверяемый период непосредственно, либо через взаимозависимых лиц, подконтрольны Шумилкову Н.М.

Из материалов дела, показаний свидетелей следует, что Шумилков Н.М. самостоятельно принимал решения о создании организаций, руководил их хозяйственной деятельностью, распоряжался материальными, трудовыми ресурсами организаций.

Об умысле говорит и следующее обстоятельство: от имени управляющих компаний ООО "ДК Сормово 2", ООО "ДК Сормово 6", ООО "ДК Сормово 9", ООО "ДК Сормово 11", ООО "ДК Сормово 12", ООО "ДК Сормово 14" и ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района" в лице единоличного исполнительного органа

Шумилкова Н.М. заключены инвестиционные договоры с ООО "Сормовская строительная компания" (ИНН 5263095280), руководителем и учредителем которого является Шумилков И.Н. (сын Шумилкова Н.М.).

Все договоры имеют идентичную структуру, отличается лишь сумма, направляемая на инвестирование строительства объекта недвижимости - офисного здания по адресу:

г. Нижний Новгород, ул. Вождей Революции, д. 6, которое строилось в интересах организаций группы компаний "УправдомЪ" в лице Шумилкова Н.М., затраты распределены между подконтрольными последнему Управляющими компаниями.

Инвестирование денежных средств в вышеуказанное строительство с общей суммой инвестиций 119 950 345 руб. означает ситуацию, при которой материальные ресурсы сосредотачиваются фактически у одного налогоплательщика, управляющие компании при этом денежные средства на осуществление деятельности и развитие не получают, что противоречит основной цели предпринимательской деятельности самостоятельных хозяйствующих субъектов в виде получения прибыли и чем в свою очередь подтверждается несамостоятельность последних.

Довод налогоплательщика о том, что каждое из подконтрольных ему обществ осуществляло самостоятельную предпринимательскую деятельность, не зависящую друг от друга, опровергается представленными в материалы дела доказательствами. При этом вид такой деятельности принципиального значения не имеет.

Руководящая и организующая роль ООО "ДК Сормово" в создании цепочки взаимозависимых организаций подтверждается наличием единого управленческого аппарата в лице данной организации (руководство, бухгалтерия, кадры, юристы и др.); оформление документации от имени всех взаимозависимых организаций осуществлялось единым органом, в одних и тех же помещениях, одними и теми же лицам.

Довод заявителя о том, что указанные в качестве взаимозависимых организации имели необходимый штат сотрудников, в том числе реальных руководителей и лиц, ответственных за процесс производства, не соответствует действительности, что подтверждается имеющимися в материалах дела документами, а также протоколами допросов работников данных организаций.

Шумилков Н.М., являясь одним из собственников и руководителем АО "Домоуправляющая компания Сормовского района", создал большое количество новых управляющих компаний, при этом система работы осталась прежней.

Довод о том, что среди учредителей АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" есть и иной акционер (Администрация г. Нижнего Новгорода), в связи с чем, Шумилкова Н.М. нельзя назвать единственным "собственником бизнеса", суд отклоняет, так как доля Шумилкова Н.М. составляет 75%, другого акционера - 25%.

Оценивая в совокупности установленные факты и обстоятельства, изучив представленные доказательства, суд пришел к выводу о том, что налоговый орган в полном объеме доказал, что проверяемый налогоплательщик и созданные

Шумилковым Н.М. организации (ООО УК "Культура" (ранее ООО "ДК Сормово 1"), ООО УК "Исполкома" (ранее ООО "ДК Сормово 2"), ООО УК "на Зайцева" (ранее ООО "ДК Сормово 3"), ООО УК "Седьмой микрорайон" (ранее ООО "ДК Сормово 4"),ООО УК "Починки" (ранее ООО "ДК Сормово 5"), ООО УК "Парковое озеро" (ранее ООО "ДК Сормово 6"), ООО УК "Светлоярская" (ранее ООО "ДК Сормово 7"), ООО УК "Телеграфная" (ранее ООО "ДК Сормово 8"), ООО УК "Народная" (ранее ООО "ДК Сормово 9"), ООО УК "Володарский" (ранее ООО "ДК Сормово 10"), ООО УК "Дарьино" (ранее ООО "ДК Сормово 11"), ООО УК "Кооперативная" (ранее ООО "ДК Сормово 12"), ООО УК "Каравелла" (ранее ООО "ДК Сормово 13"), ООО УК "Коминтерна" (ранее ООО "ДК Сормово 14"), ООО УК "Цветы" (ранее ООО "ДК Сормово 15"), ООО УК "Дубенки" (ранее ООО "ДК Сормово 15.1"), ООО УК "Первоцветная" (ранее ООО "ДК Сормово 15.2"), ООО УК "Бурнаковская" (ранее ООО "ДК Сормово 16"), ООО УК "Левинка" (ранее ООО "ДК Сормово 17"), ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района" и АО "Домоуправляющая компания Сормовского района") в проверяемый период, по сути, являлись единым хозяйствующим субъектом.

Отдельные доказательства самостоятельности заявителя и вышеуказанных организаций группы компаний "УправдомЪ" не опровергают совокупности собранных доказательств.

Руководящая и организующая роль в создании цепочки взаимозависимых организаций с целью создания схемы "дробления бизнеса" для снижения налоговых обязательств принадлежит ООО "ДК Сормово".

Придя к выводу о неправомерности применения специального налогового режима в виде УСН, ввиду превышения допустимой численности сотрудников и выручки, инспекция правомерно установила, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "ДК Сормово" и группы компаний подпадает под общий режим налогообложения. С учетом изложенного, налоговый орган правомерно исчислил ООО "ДК Сормово" НДС, налог на прибыль организаций, страховые взносы, налог на имущество.

Сумма выручки, причитающаяся подконтрольным организациям, учтена инспекцией в составе доходов заявителя при определении налогооблагаемой базы.

Для определения налоговых обязательств общества по НДС доход всех взаимозависимых организаций объединен и определен как доход, полученный ООО "ДК Сормово". Суммы доходов и расходов определены налоговой инспекцией на основании первичных документов, а также сведений о движении денежных средств по расчетным счетам.

Возражения ООО "ДК Сормово" не опровергают правомерно сделанных налоговым органом выводов о создании последним "схемы дробления бизнеса", в том числе, в части заключения между налогоплательщиком и подконтрольными ему организациями сделок, хотя формально и соответствующих гражданскому законодательству, но не свидетельствующих о фактической самостоятельности организаций.

Заявитель указал, что достижение деловых целей, связанных с созданием холдинга группы компаний "УправдомЪ" подтверждается фактом поддержания стабильно низкого уровня тарифов, что выбранная налогоплательщиком форма организации деятельности является социально значимой.

Вышеизложенное утверждение не опровергает установленное судом обстоятельство, что ООО "ДК Сормово" и другие организации группы компаний "УправдомЪ" осуществляли деятельность как единая организация, а также не освобождает налогоплательщика от необходимости надлежащего исполнения требований действующего налогового законодательства.

Представитель заявителя представил в материалы дела протоколы адвокатских опросов ряда собственников жилых помещений в МКД, обслуживаемых управляющими компаниями, входящими в группу компаний "УправдомЪ".

В частности, опрошенные лица дали пояснения о том, как осуществляется управление их МКД, каким образом выбрана управляющая компания, мог ли

Шумилков Н.М. влиять на выбор управляющей компании.

В соответствии с частью 1 статьи 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Суд счел возможным отнестись критически к большинству представленных заявителем опросов физических лиц, так как они не содержат сведений, подтверждающих факт наличия права собственности данных лиц на квартиры в МКД, в них не указан период владения лиц жилыми помещениями. Кроме того, часть опрошенных лиц в разные периоды времени получали или получают доход в организациях, являющихся подрядчиками ООО "ДК Сормово".

По существу, довод налогоплательщика о самостоятельном выборе собственниками помещений МКД способа управления и конкретной управляющей компании принципиального значения не имеет, поскольку инициатива по предложению управляющей компании исходит от последних. Само создание нескольких компаний свидетельствует о намерении разделить между ними объем выручки. Согласно показаниям свидетелей схожее наименование организаций привело к их смешению, собственники помещений многоквартирных домов по большей части не квалифицировали их как новые, а соотносили с Домоуправляющей компанией Сормовского района и Шумилковым Н.М.

В судебном заседании 02.06.2021 представитель налогоплательщика указал, что не поддерживает свои возражения относительно допущенных налоговым органом в оспариваемом решении арифметических ошибок, о чем сделана соответствующая запись в протоколе судебного заседания.

Заявителем представлены подготовленные специалистами ООО "Нижегородское Аудиторское Партнерство" Шахватовой М.В. и Скобелевой С.А. заключения от 03.12.2020 и 14.12.2020.

Суд принимает их в качестве дополнительной позиции ООО "ДК Сормово" по настоящему делу, так как специалисты об уголовной ответственности не предупреждались, давали заключения на основании договорных отношений с заявителем, специалист Скобелева С.А. участвует в рассмотрении спора в качестве представителя налогоплательщика на основании доверенности от 17.12.2020.

Специалисты отметили следующие ошибки в расчете налогов: включение в периметр консолидации с целью определения действительного размера налоговых обязательств налогоплательщика выручки организаций группы компаний "УправдомЪ", применяющих общую систему налогообложения; при консолидации доходов и расходов группы компаний "УправдомЪ" не исключены внутригрупповые операции; предоставление льготы по НДС по операциям реализации, не предусмотренным статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации; исключение из состава расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, суммы убытка (дисконта) по договорам цессии в сумме 44 368 295 руб., как необоснованных; завышена налогооблагаемая база по налогу на прибыль на сумму НДС по приобретенным ценностям за период применения ООО УК "Цветы" и АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" общей системы налогообложения; расчет налога на имущество произведен без учета положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

По расчету заявителя сумма НДС к доплате в бюджет не может превышать 127 967 902 руб. Налог на имущество организаций определен налогоплательщиком в размере 462 862 руб., налог на прибыль - 66 291 855 руб.

Заявителем подготовлена следующая сравнительная таблица: