Вопрос: Об основаниях получения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 05.06.2024, и в части вопроса о налогообложении доходов физических лиц сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной форме.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Вместе с тем действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 Кодекса.
Таким образом, при наличии оснований, установленных статьями 218 - 220 Кодекса, налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета, который уменьшает его подлежащие налогообложению доходы в соответствующем налоговом периоде.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
04.07.2024