Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 07.02.2024, по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Действующей системой налогообложения доходов физических лиц, установленной главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено право налогоплательщиков на уменьшение размера полученного налогооблагаемого дохода (снижение налогового бремени) за счет применения, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения получаемых данным налогоплательщиком в налоговом периоде подлежащих налогообложению доходов, указанных в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
При этом указанный налоговый вычет не является субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы на медицинские услуги.
Таким образом, если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы, подлежащие налогообложению, воспользоваться социальным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе.
Одновременно сообщаем, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте и учитываются в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ