Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации сельскохозяйственной продукции, в частности, закупленной у физлиц.
Ответ: В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 15 июля 2024 г., по вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации сельскохозяйственной продукции Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно пункту 4 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров), налоговая база по НДС определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 2001 г. N 383 утвержден перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками).
Таким образом, вышеуказанный порядок определения налоговой базы по НДС применяется в случае перепродажи налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, приобретенных только у физических лиц. В иных случаях согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса при реализации сельскохозяйственной продукции, приобретенной не у физического лица, налоговая база определяется исходя из полной стоимости реализуемых товаров.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
17.07.2024