Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ при получении платных медицинских услуг.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 14.02.2023 и сообщает, что разъяснения по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц были даны письмом Департамента от 25.05.2022 N 03-04-05/48903.
В дополнение к вышеуказанному письму сообщаем следующее.
На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Таким образом, расходы налогоплательщика на медицинские услуги не являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Вместе с тем налогоплательщик вправе уменьшить свой полученный в налоговом периоде доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц, на сумму налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на медицинские услуги.
В случае если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали подлежащие налогообложению доходы, указанные в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, то воспользоваться указанным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
22.02.2024