Вопрос: Об условиях применения автономной некоммерческой образовательной организацией, применяющей УСН, пониженного тарифа страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 14.12.2023, по вопросу применения автономной некоммерческой организацией пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
Исходя из обращения, а также из информации, полученной из открытых источников, АНОО является некоммерческой организацией, зарегистрированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке в Минюсте России в 2022 году, основным видом экономической деятельности которой является "Образование высшее" (код ОКВЭД 85.22). В числе осуществляемых видов деятельности организации по выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) имеется также обучение профессиональное (код ОКВЭД 85.30), образование профессиональное дополнительное (код ОКВЭД 85.42).
Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), в течение 2023 и 2024 годов установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
На основании положений пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса упомянутые организации применяют единый пониженный тариф страховых взносов, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса;
доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса;
доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных, в частности, в абзаце пятьдесят первом (образование) подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса.
Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса.
В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду организация не выполняет вышеупомянутое условие о доле доходов, такая организация лишается права применять пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса, с начала расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие.
Таким образом, некоммерческая организация, основным видом экономической деятельности которой является образование (код ОКВЭД 85), вправе применять пониженный тариф страховых взносов, установленный пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса, только при выполнении вышеуказанных условий о применении УСН и упомянутого условия о доле доходов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ