Резолютивная часть решения объявлена 01 августа 2023 года
Полный текст решения изготовлен 08 августа 2023 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Лукиной при ведении протокола судебного заседания помощником судьи К.В. Зуевой рассмотрел в судебном заседании дело N А60-19722/2023 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление N 5" (ИНН 6685080975, ОГРН 1146685051105)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области (ИНН 6685000017, ОГРН 1126672000014)
при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - конкурсного управляющего Гордиенко Евгения Дмитриевича
о признании безнадежной ко взысканию задолженности.
При участии в судебном заседании:
от заявителя: Ветчанинова А.А., удост. адвоката, представитель по доверенности от 06.02.2023 г.,
от заинтересованного лица: Глазырин А.А., удост., представитель по доверенности от 01.10.2021 г.
от третьего лица: не явились, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Общество с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление N 5" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области с требованием:
1. Признать безнадежными ко взысканию суммы задолженности ООО "Строительно-монтажное управление N 5", ИНН 6685080975 в размере 302 650 руб. 94 коп., в том числе:
- 63 720 руб. - недоимка по НДС со сроками уплаты 25.01.2019, 25.02.2019, 25.03.2019.
- 27 361 руб. 83 коп. - пени на недоимку по НДС в размере 63 720 руб.
- 108 855 руб. 80 коп. - задолженность по страховым взносам на ОМС со сроками уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019.
- 48 300 руб. 39 коп. - пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 108 855 руб. 80 коп.
- 24 771 руб. 08 коп. - задолженность по страховым взносам на ОМС со сроками уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019.
- 11 140 руб. 79 коп. - пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 24 771 руб. 08 коп.
- 14 085 руб. 51 коп. - задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование со сроками уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019.
- 6 270 руб. 54 коп. - пени на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 14 085 руб. 51 коп.
2. Признать прекращенной обязанность по уплате вышеуказанных сумм.
Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения заявленных требований по мотивам, изложенным в отзыве.
Заявителем представлены возражения на отзыв: пояснил, что решением Арбитражного суда Свердловской области от 29.05.2019 по делу N А60-57719/2018 ООО "СМУ N 5" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев; конкурсным управляющим утвержден Гордиенко Евгений Дмитриевич. Кроме того, определением суда от 22.12.2021 в рамках дела о банкротстве ООО "СМУ N 5" утверждено мировое соглашение, согласно которому непогашенные требования кредиторов по текущим платежам отсутствуют.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
Согласно полученному по запросу ООО "СМУ-5" письму МИФНС N 31 по Свердловской области от 17.03.2023 г., у ООО "СМУ-5" имеется задолженность по обязательным платежам:
- 63 720 руб. - недоимка по НДС со сроками уплаты 25.01.2019, 25.02.2019, 25.03.2019;
- 27 361 руб. 83 коп. - пени на недоимку по НДС в размере 63 720 руб.;
- 108 855 руб. 80 коп. - задолженность по страховым взносам на ОМС со сроками уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019;
- 48 300 руб. 39 коп. - пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 108 855 руб. 80 коп.;
- 24 771 руб. 08 коп. - задолженность по страховым взносам на ОМС со сроками уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019;
- 11 140 руб. 79 коп. - пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 24 771 руб. 08 коп.;
- 14 085 руб. 51 коп. - задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование со сроками уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019;
- 6 270 руб. 54 коп. - пени на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 14 085 руб. 51 коп.
Всего - 302 650 руб. 94 коп.
Считая указанную задолженность безнадежной ко взысканию, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
На основании ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Оценив фактические обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав доводы участвующих в деле лиц, суд пришел к следующим выводам.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Пунктом 1 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.
На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
Пункт 1 статьи 46 НК РФ устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
По пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09):
- осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами;
- производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам;
- данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки).
Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
При этом в силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Как следует из материалов дела, по состоянию на 22.05.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента составляет 315 177,44 руб., в т.ч. по налогам 172 820,56 руб., пени - 172 820,56 руб. и штрафы - 3878,00 руб.
Между тем в суд с заявлением о взыскании с ООО "СМУ N 5" задолженности (недоимки) налоговый орган не обращался, при этом срок для обращения в суд истек:
по требованию N 44863 от 15.04.2019 (срок исполнения 08.05.2019) - 08.05.2022;
по требованию N 47248 от 20.04.2019 (срок исполнения 15.05.2019) - 15.05.2022;
по требованию N 68551 от 01.10.2019 (срок исполнения 24.10.2019) - 24.10.2022.
Кроме того, Определением Арбитражного суда Свердловской области от 13.12.2018 по делу N А60-57719/2018 ООО "Строительно-монтажное управление N 5" (ИНН 6685080975, ОГРН 1146685051105) признано несостоятельным (банкротом) обоснованным. В отношении должника ООО "СМУ-5" введена процедура наблюдения.
Временным управляющим должника утвержден Гордиенко Евгений Дмитриевич.
Решением от 29.05.2019 (резолютивная часть от 22.05.2019) процедура наблюдения в отношении ООО "СМУ N 5" прекращена. ООО "СМУ N 5" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев.
Конкурсным управляющим утвержден Гордиенко Евгений Дмитриевич (ИНН 665810762427, адрес для направления корреспонденции: 620000, г. Екатеринбург, а/я 766).
Определением от 22.12.2021 по делу в рамках дела о банкротстве ООО "СМУ N 5" утверждено мировое соглашение, согласно которому непогашенные требования кредиторов по текущим платежам отсутствуют.
Таким образом, на момент утверждения мирового соглашения и прекращения процедуры банкротства, конкурсным управляющим ООО "СМУ N 5" не установлено наличие недоимки по налогам и страховым взносам должника, которые относятся к текущим требованиям.
Доказательств направления налоговым органом направление соответствующих требований и решений в адрес арбитражного управляющего ООО "СМУ N 5" налоговым органом не представлено.
Кроме того, налоговый орган не возражает относительно того, что меры принудительного взыскания в отношении указанной заявителем задолженности (недоимки) по страховым взносам не применялись.
То обстоятельство, что в налоговое законодательство были внесены изменения с 01.01.2023, а также взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", не имеет правового значения.
Сроки принудительного взыскания задолженности, сроки обращения налоговым в суд за взысканием задолженности (недоимки), которую Общество указывает в своем заявлении, истекли в 2022 году, в связи с чем направление налоговым органом нового требования N 370 от 11.04.2023 неправомерно.
Также, согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Новое требование направлено истцу 11.04.2023, то есть по истечении установленного ст. 70 НК РФ срока.
Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога Инспекцией не заявлено.
При указанных обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению.
Согласно статье 110 АПК РФ между сторонами судебного разбирательства возникают отношения по распределению судебных расходов, которые регулируются главой 9 АПК РФ.
Законодательством не предусмотрены возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от процессуальной обязанности по возмещению судебных расходов. В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (пункт 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах").
Государственная пошлина в размере 3 000 рублей подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Излишне уплаченная по чек-ордеру от 11.04.2023 г. государственная пошлина в размере 3000 руб. подлежит возврату заявителю из средств федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать безнадежными ко взысканию суммы задолженности общества с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление N 5" (ИНН 6685080975, ОГРН 1146685051105) в размере 302 650 руб. 94 коп., в том числе:
- 63 720 руб. - недоимка по НДС со сроками уплаты 25.01.2019, 25.02.2019, 25.03.2019.
- 27 361 руб. 83 коп. - пени на недоимку по НДС в размере 63 720 руб.
- 108 855 руб. 80 коп. - задолженность по страховым взносам на ОМС со сроками уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019.
- 48 300 руб. 39 коп. - пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 108 855 руб. 80 коп.
- 24 771 руб. 08 коп. - задолженность по страховым взносам на ОМС со сроками уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019.
- 11 140 руб. 79 коп. - пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 24 771 руб. 08 коп.
- 14 085 руб. 51 коп. - задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование со сроками уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019.
- 6 270 руб. 54 коп. - пени на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 14 085 руб. 51 коп.
Признать обязанность по уплате вышеуказанных сумм прекращенной.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области (ИНН 6685000017, ОГРН 1126672000014) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление N 5" (ИНН 6685080975, ОГРН 1146685051105) 3000 (три тысячи) рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление N 5" (ИНН 6685080975, ОГРН 1146685051105) из средств федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 (три тысячи) руб., излишне уплаченную по чек-ордеру от 11.04.2023 г.
Возврат государственной пошлины осуществляется на основании настоящего судебного акта с приложением копии чек-ордера от 11.04.2023 г. об оплате государственной пошлины.
5. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
6. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
7. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.
С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение".
По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис "Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов" на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" либо по телефону Горячей линии (343) 371-42-50.
В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
Судья
Е.В.ЛУКИНА