Вопрос: О праве на применение УСН организацией, в которой доля участия муниципального образования в лице администрации муниципального образования составляет 100 процентов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса для целей применения Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не являются юридическими лицами по смыслу гражданского законодательства и не подпадают под указанное в статье 11 Кодекса определение "организации" в целях применения законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, для целей применения положений подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в хозяйственных обществах не является основанием, препятствующим применению УСН такими хозяйственными обществами. В этой связи хозяйственное общество, в котором доля участия муниципального образования в лице администрации муниципального образования составляет 100 процентов, вправе применять указанный специальный налоговый режим.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" Кодекса признана утратившей силу и не применяется с 1 января 2022 года.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ