Вопрос: О зачете денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов при наличии положительного сальдо ЕНС у физлица, не являющегося ИП.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.06.2024 и сообщает, что действия актов законодательства о налогах и сборах во времени определены статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Так, на основании пункта 4 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" прямо предусмотрено вступление в силу пункта 8 статьи 78 Кодекса 01.10.2023 без указания на иные условия.
Вместе с этим отмечаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ