Вопрос: Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Согласно ст. 221 НК РФ налогоплательщики, указанные в этой статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Как получает профессиональный налоговый вычет по НДФЛ адвокат, учредивший адвокатский кабинет: подает заявление в коллегию адвокатов или в налоговую инспекцию? В каком порядке оформляет профессиональный налоговый вычет адвокат, являющийся членом коллегии?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 08.07.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
С учетом положений статьи 221 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (оказанием услуг), независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.
Исходя из положений статьи 227 Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.
В то же время согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса налог на доходы физических лиц с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
На основании статьи 221 Кодекса налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в статье 221 Кодекса, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
Таким образом, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, профессиональный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
Адвокаты, входящие в списочный состав коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации, реализуют право на получение профессионального налогового вычета путем подачи письменного заявления в соответствующую коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
09.09.2024