Вопрос: О зачете в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в Латвийской Республике с полученных им доходов, в целях НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 15.05.2024 и сообщает, что информационные сообщения о приостановлении действия и денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20.12.2010 (далее - Соглашение) размещены в подразделе "Международные налоговые отношения" раздела "Документы" официального сайта Минфина России по адресу в сети Интернет www.minfin.gov.ru.
Одновременно сообщаем, что в силу пункта 4 Указа Президента Российской Федерации "О приостановлении Российской Федерацией действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" от 26.09.2022 N 668 к доходам, полученным налоговым резидентом Российской Федерации от источников в Латвийской Республике, положения Соглашения Российской Федерацией не применяются с 26 сентября 2022 года.
При этом впоследствии Соглашение денонсировано в соответствии с Федеральным законом от 28.02.2023 N 40-ФЗ и прекратило свое действие с 1 января 2024 года.
Вместе с тем, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 указанной статьи.
Учитывая вышеизложенное, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 232 Кодекса возможность зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в Латвийской Республике с полученных им доходов, начиная с 26 сентября 2022 года не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
26.06.2024