Вопрос: О предложении по дополнительному снижению тарифов страховых взносов для субъектов МСП, основным видом деятельности которых является производство безалкогольных напитков и упакованных питьевых вод.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ЗАО от 31.05.2024 по вопросу о дополнительном снижении тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), основным видом экономической деятельности которых является производство безалкогольных напитков, производство упакованных питьевых вод, включая минеральные воды, и сообщает следующее.
Исходя из действующих положений статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", на бессрочный период установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, применяемый такими плательщиками страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Таким образом, в настоящее время для всех субъектов МСП независимо от осуществляемого ими вида экономической деятельности снижена фискальная нагрузка в виде уплаты страховых взносов. Считаем предоставленную меру поддержки субъектов МСП достаточной.
Одновременно отмечаем, что страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования.
В этой связи выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов, обусловленные применением пониженных тарифов страховых взносов, исходя из положений статьи 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" с целью сохранения прав граждан на обязательное социальное обеспечение в полном размере компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета.
При этом Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в статью 427 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года, согласно которым для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, металлургического производства, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, вышеупомянутый единый пониженный тариф страховых взносов был дополнительно снижен до 7,6%.
Расширение круга плательщиков страховых взносов, являющихся субъектами МСП, для которых тариф страховых взносов дополнительно снижается до 7,6%, приведет к росту объема выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и, соответственно, увеличению расходов федерального бюджета на их компенсацию.
Дополнительное увеличение нагрузки на федеральный бюджет в условиях внешнего санкционного давления представляется крайне обременительным, учитывая, что источники финансового обеспечения покрытия соответствующих расходов федерального бюджета не определены.
Учитывая изложенное, предложение о дополнительном снижении тарифов страховых взносов для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является производство безалкогольных напитков, производство упакованных питьевых вод, включая минеральные воды, не поддерживается.
И.о. директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
25.07.2024