Вопрос: Об НДФЛ при получении нерезидентами РФ дивидендов.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 12 января 2024 года по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно Департамент разъясняет, что согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ, в частности, дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
На основании пункта 2 статьи 209 НК РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Таким образом, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации, не является объектом налогообложения.
При этом обращаем внимание, если доходы получены от российской организации, обособленного подразделения или постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации и такие доходы относятся к доходам от источников в Российской Федерации, то такие доходы являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
15.03.2024