Вопрос: О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при прекращении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением, поступившим письмом от 09.01.2024, по вопросу условий предоставления налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.1 НК РФ, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
Указанный инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 219.1 НК РФ.
Так, согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 219.1 НК РФ в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 указанной статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
В подпункте 1 пункта 4 статьи 219.1 НК РФ указано условие об истечении не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Таким образом, при прекращении в установленном порядке договора на ведение индивидуального инвестиционного счета по истечении трех лет с даты его заключения и при соблюдении иных установленных условий налогоплательщик вправе получать инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ.
При этом отмечаем, что разъяснение норм статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", в том числе в части возврата учтенных на его индивидуальном инвестиционном счете активов, не относится к компетенции Департамента.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
15.03.2024