Вопрос: Прошу дать пояснения по изменениям в НК РФ согласно ФЗ от 12.07.2024 N 176-ФЗ, вступающему в силу с 01.01.2025.
1. Каким образом ООО/ИП на УСН может вернуть освобождение от НДС после применения специальной ставки НДС 5% в связи с превышением лимита 60 млн руб. в случае, если в следующий год доходы упали и не превысили 60 млн руб.?
2. Каким образом ООО/ИП на УСН может вернуть освобождение от НДС после применения основной ставки НДС 20% в случае, когда лимит в 60 млн руб. не превышен?
Ответ: В связи с обращением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему, от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно положениям Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость с 1 января 2025 года.
При этом пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 176-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у этого индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
В связи с этим, в случае если у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такой индивидуальный предприниматель освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость независимо от того, что в предшествующем налоговом периоде по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, этот индивидуальный предприниматель исполнял обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
|
Заместитель директора Департамента |
В.А. Прокаев |