Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах при рефинансировании банком займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение жилья.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо от 26.06.2024 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действовавшей до 08.08.2024) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Необходимо отметить, что вышеуказанное исключение, предусмотренное в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ (в редакции, действовавшей до 08.08.2024), действует только при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 НК РФ.
В соответствии с положениями статьи 11 НК РФ банки (банк) - это коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.
В этой связи вышеуказанное исключение, предусмотренное в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ (в редакции, действовавшей до 08.08.2024), установлено в случае пользования заемными (кредитными) средствами коммерческих банков и других кредитных организаций, имеющих лицензию Центрального банка Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в статью 212 НК РФ внесены существенные изменения.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
16.09.2024