по итогам предварительного слушания
г. Тамбов 28 мая 2018 г.
Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:
председательствующего судьи Гуськова А.С.,
с участием пом. прокурора Октябрьского района г. Тамбова Князевой Т.П.,
обвиняемой Д.,
защитника- адвоката Порфирьева Р.В., представившего удостоверение N, ордер N,
при секретаре О.,
рассмотрев в предварительном слушании материалы уголовного дела в отношении:
Д., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, мкр. Центральный, <адрес> "Б", <адрес>, гражданки РФ, образования высшего экономического, замужней, имеющей на иждивении двух несовершеннолетних детей <...> г.р. и <...> г.р., не судимой,
обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона N 250-ФЗ от 29.07.2017 г.),
установил:
ФИО1 (до ДД.ММ.ГГГГ имела фамилию "Лобанова"), обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере при следующих обстоятельствах. ФИО1 являлась на основании приказа генерального директора ОАО "Тамбовагропромкомплект" N от 16.01.2014 г. главным бухгалтером данного акционерного общества, то есть лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и соблюдение налогового законодательства ОАО "Тамбовагропромкомплект",
Акционерное общество "Тамбовагропромкомплект" (ИНН <...>) (далее по тексту- АО "Тамбовагропромкомплект", Общество) зарегистрировано <адрес> 30.07.1992 г. в период времени с 01.06.2000 г. по 14.08.2015 г. общество состояло на налоговом учете в Инспекции ФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>. Адресом регистрации Общества до 14.08.2015 г. являлось: <адрес>. Основной вид деятельности АО "Тамбовагропромкомплект" в 2014-2015 г.г. оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
При осуществлении своей деятельности в указанный период АО "Тамбовагропромкомплект" в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту- НДС).
Так, объектом налогообложения по НДС в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 стж.154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров(работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Положения ст. 166 НК РФ устанавливают, что сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 164 НК РФ, налогообложение реализуемых товаров(работ) производилось по ставке 18%.
В соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговым законодательством налоговые вычеты. Вычетам, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Пунктом 5 ст. 174 НК РФ установлено, что в 2014 году налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а 01.01.2015 г. в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом, в соответствии со ст. 163 НК РФ, является квартал. В соответствии с п. 1 статьи 174 НК РФ, в 2014 году уплата налога производилась по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а с 01.01.2015 г. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлен срок уплаты на позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение указанных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в точно неустановленное время, но не позднее 01.01.2014 г. ФИО1 решила уклониться от уплаты НДС путем внесения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений.
В период с 01.01.2014 г. по 29.04.2015 г. ФИО1, находясь на своем рабочем месте, в офисе АО "Тамбовагропромкомплект" по адресу: <адрес>, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, установленных законодательством Российской Федерации, осознавая преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественной опасных последствий и желая их наступления. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, устанавливающей, что все обязаны платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые обязаны уплачивать, п. 1 ст. 45 НК РФ, устанавливающей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и что такая обязанность должна быть им выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а так же в нарушение названных положений налогового законодательства Российской Федерации относительно НДС, не ставя в известность руководство АО "Тамбовагропромкомплект", внесла заведомо ложные сведений в налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 квартал 2014 года, относительно размера налогооблагаемой базы и сумм налога, подлежащих уплате в бюджет и представила их в установленные сроки в налоговый орган по месту регистрации АО "Тамбовагропромкомплект" - ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, посредством телекоммуникационного канала связи, представленного специализированным оператором ООО "Система".
Так, в строке 040 "Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ" раздела 1 "Сумма налога, подлежащая плате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика", а так же в строке 230 "Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу" раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ" налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2014 года, представленной в налоговый орган 21.07.2014 г., ФИО1 отразила в размере 369555 руб., в то время, как уплате в бюджет за указанный налоговый период подлежало 7879482 руб., то есть сумма налога занижена на 7509927 руб.
- в строке 040 "Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика", а так же в строке 230 "Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу" раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ декларации по НДС за 3 квартал 2014 года, представленной в налоговый орган 17.10.2014 г.. ФИО1 отразила в размере 254540 руб., в то время как к уплате в бюджет за указанный налоговый период подлежало 649707 руб., то есть сумма налога занижена на 395167 руб.
- в строке 040"Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика", а так же в строке 230 "Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу" раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, представленной в налоговый орган 23.01.2015 г., ФИО1 отразила в размере 193125 руб., в то время как к уплате в бюджет за указанный налоговый период подлежало 8232699 руб., то есть сумма налога занижена на 8039574 руб.
- в строке 040"Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика", а так же в строке 230 "Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу" раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ уточненной декларации по НДС за 1 квартал 2014 года, представленной в налоговый орган 29.04.2015 г., ФИО1 отразила в размере 1842676 руб., в то время, как к уплате в бюджет за указанный налоговый период подлежало 11842058 руб., то есть сумма налога занижена на 9999382 руб.
Продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ФИО1, в период с 01.04.2015 г. по 09.07.2015 г., находясь на своем рабочем месте, в офисе АО "Тамбовагропромкомплект" по адресу: <адрес>, не ставя в известность руководство ОА "Тамбовагропромкомплеки", действуя умышленно, внесла заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов, основанных на сфальсифицированных документах первичного бухгалтерского учета, свидетельствующих о якобы имевшем место приобретении АО "Тамбовагропромкомплект" товарно-материальных ценностей у ООО "Стимул", ООО "Спектр", ООО "Бизнес Торг", в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года и представила данную декларацию в налоговый орган по месту регистрации вышеназванного акционерного общества- ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, посредством телекоммуникационного канала связи, предоставленного специализированным оператором ООО "Система".
Так, в строке 040 Nсумма налога, подлежащая уплате в бюджет(возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика", а так же в строке 200 "Итого сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ" налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, представленной в налоговый орган 09.07.2015 г., ФИО1 отразила в размере 52182 руб., а то время как к уплате в бюджет за указанный налоговый период подлежало 17105663 руб., то есть сумма налога занижена на 17053481 руб.
Указанные преступные действия ФИО1 повлекли неуплату в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 1,2,3,4 квартал 2014 года, 2 квартал 2015 года НДС в общем размере 42997531 руб., что составляет 40, 05% от общей суммы налогов, подлежащих уплате названным хозяйствующим субъектом в 2013-2015 г.г.
Органами предварительного следствия действия ФИО1 квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона N 250-ФЗ от 29.07.2017 г.)- уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
В ходе предварительного слушания от обвиняемой ФИО1 поступило ходатайство о прекращении уголовного дела и освобождении от уголовной ответственности ее, в связи истечением сроков давности на основании ст. 78 УК РФ.
Защитник поддержал заявленное обвиняемой ходатайство.
Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела.
Изучив материалы уголовного дела, выслушав мнение участников процесса, суд считает возможным прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 в соответствии со ст. 78 УК РФ, согласно которой, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечении срока давности уголовного преследования.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 236 УПК РФ по результатам предварительного слушания судья может принять решение в том числе и о прекращении уголовного дела.
Согласно ч. 1 ст. 239 УПК РФ, суд выносит постановление о прекращении уголовного дела в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части первой ст. 24 настоящего Кодекса
ФИО1 обвиняется в совершении преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, с момента совершения указанного преступления истекло два года, обвиняемая ранее не судима, на учете у психиатра и нарколога не состоит, по месту жительства характеризуется положительно.
Обвиняемая четко выразила свое волеизъявление, после консультации с защитником.
На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 2 ст. 24, ст. ст. 236, 239 4УПК РФ,
постановил:
Освободить Д. от уголовной ответственности, в связи с истечением сроков давности.
Прекратить уголовное дело по обвинению Д. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона N 250-ФЗ от 29.07.2017 г.).
До вступления постановления суда в законную силу меру пресечения в отношении Д. оставить без изменения подписку о невыезде и надлежащем поведении.
Вещественные доказательства:
-учетные и регистрационные документы АО "Тамбовагропромкомплект", изъятые в ходе выемки в ИФНС России N по <адрес> и в ИФНС России N по <адрес>, документы, свидетельствующие об открытии и ведении счетов АО "Тамбовагропромкомплект", а именно N; N; N, а так же информация о движении денежных средств за ним в период 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г.; документы, содержащие сведения о проведении собраний акционеров АО "Тамбовагропромкомплект", изъятые в ООО "Московский фондовый центр"; документы, содержащие сведений о проведении собраний акционеров АО "Тамбовагропромкомплект", изъятые в Тамбовском филиале "Московский фондовый центр"; документы о финансово-хозяйственной деятельности АО "Октябрьское", свидетельствующие о взаимоотношениях с АО "Тамбовагропромкомплект", а так же документы последнего общества, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес>- возвратить по принадлежности;
- документы, в том числе на электронных носителях, содержащие сведения о движении денежных средств по расчетным счетам в ООО "Бизнес-Торг", ООО "Стимул", ООО "Спектр"; CD-R диск, содержащий детализации соединений абонентского номера 89204723658, CD-R диск, содержащий детализации соединений абонентского номера 89107555888, DVD-R иски N н/с от ДД.ММ.ГГГГ и N н/с от 19.04.2017 г.; уточненная налоговая декларация по НДС АО "Тамбовагропромкомплект" за 2 квартал 2015 года, а так же информация о поступлении указанной декларации в налоговый орган; документы, изъятые в ходе выемок в инспекции ФНС России по <адрес>, хранящиеся в материалах уголовного дела, оставить хранить при деле.
Настоящее постановление может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня его вынесения.
Председательствующий
А.С.ГУСЬКОВ