Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения организациями ОПК части расходов работников по найму (поднайму) жилых помещений, выплачиваемых за счет субсидий из федерального бюджета.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом от 19.07.2024 об осуществленном информировании организаций оборонно-промышленного комплекса (далее - ОПК), являющихся получателями субсидий на финансовое обеспечение затрат на возмещение своим работникам части расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений, по вопросу обложения сумм указанного возмещения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами посредством направления организациям ОПК письма Минпромторга России от 18.07.2024 N ЛК-75252/06 с приложением письма Департамента от 05.07.2024 N 03-04-09/63271 сообщает следующее.
Минпромторгом России организациям ОПК сообщено, что поскольку субсидия организациям ОПК на финансовое обеспечение затрат на возмещение своим работникам части расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений предусмотрена в Федеральном законе от 27.11.2023 N 540-ФЗ "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов", то указанные суммы возмещения, выплачиваемые организациями ОПК своим работникам за счет средств субсидии, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Вместе с тем на основании положений статей 217 и 422 Налогового кодекса Российской Федерации суммы возмещения плательщиками страховых взносов, в том числе организациями ОПК, части расходов их работников по найму (поднайму) жилых помещений не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в случае, если такая компенсационная выплата установлена законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, о чем Минпромторг России был проинформирован вышеупомянутым письмом Департамента.
Учитывая, что указанные компенсации не предусмотрены законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то они признаются выплатами, производимыми в рамках трудовых отношений, и облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в установленном порядке независимо от источника финансирования, в том числе за счет средств субсидии.
В связи с вышеизложенным применение организациями ОПК позиции, отличающейся от разъяснений Департамента, приведет к рискам доначислений налоговыми органами налога на доходы физических лиц и страховых взносов на суммы возмещений организациями ОПК расходов работников по найму жилых помещений.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
05.09.2024