Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по налогу на прибыль российской организацией при выплате дохода иностранной организации через иностранного платежного посредника.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 13.05.2024 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций, и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
В рассматриваемой ситуации иностранный платежный посредник был привлечен в связи с введенными в отношении Российской Федерации ограничениями на банковские операции и не считается источником дохода иностранной организации.
Принимая во внимание изложенное, российская организация, выплачивающая через иностранную организацию-посредника указанный в пункте 1 статьи 309 Кодекса доход иностранной организации - фактическому получателю дохода, подлежащий налогообложению в Российской Федерации, является налоговым агентом вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.
Полагаем, что дата перечисления российской организацией денежных средств платежному посреднику для осуществления оплаты по договору является датой выплаты дохода для целей пункта 1 статьи 310 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
12.07.2024