Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-05-05-02/78905 от 21.08.2024 Об определении налоговой базы по земельному налогу в 2023 г. в случае изменения в 2022 г. характеристик земельного участка

Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в 2023 г. в случае изменения в 2022 г. характеристик земельного участка.

Ответ: Департамент налоговой политики в связи с указанным письмом АО о разъяснении порядка определения налоговой базы по земельному налогу в 2023 году сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 Кодекса.

В 2022 году согласно Федеральному закону от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" кадастровая оценка земельных участков проводилась во всех субъектах Российской Федерации.

При этом Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлен мораторий на рост налоговой базы в 2023 году, то есть земельный налог за 2023 год будет рассчитываться от кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022 в случаях, когда кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 01.01.2022, за исключением случаев изменения характеристик соответствующего земельного участка (вида разрешенного использования, категории земель, площади).

Таким образом, по мнению Департамента, в случае изменения характеристик соответствующего земельного участка в течение 2022 года для целей исчисления земельного налога в 2023 году применяется кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023.

Заместитель директора Департамента

В.В.САШИЧЕВ

21.08.2024