Вопрос: О периоде признания доходов (расходов) в целях налога на прибыль и моменте определения налоговой базы по НДС.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что по общему правилу, установленному статьями 271 и 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в целях налогообложения прибыли организаций доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся), независимо от фактического поступления (от времени фактической выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи Кодекса, является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пункт 1 статьи 167 Кодекса).
Таким образом, фактическая оплата товаров (работ, услуг) не является основанием для расчета налога на прибыль организаций и НДС.
Также сообщаем, что порядок расчета и уплаты налога на прибыль организаций и НДС определен положениями глав 25 и 21 Кодекса соответственно.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
13.06.2024