Вопрос: О мероприятиях по повышению мотивации работодателей трудоустраивать граждан из социально незащищенных групп населения, в том числе об освобождении от уплаты страховых взносов.
Ответ: В связи с письмами от 07.08.2024 Департамент налоговой политики повторно рассмотрел обращение региональной общественной организации глухих от 05.08.2024 с планом мероприятий (дорожной картой) по преодолению острого дефицита трудовых ресурсов в реальном секторе экономики России (далее - План мероприятий) и в части мероприятий по повышению мотивации работодателей трудоустраивать граждан из социально незащищенных групп населения и легализовать их фонд оплаты труда (раздел 2 Плана мероприятий) сообщает следующее.
Пунктом 2.1 Плана мероприятий предлагается внести изменения в главу 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающие освобождение от уплаты страховых взносов для следующих плательщиков страховых взносов:
организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу лиц, являющихся инвалидами, - в части выплат указанным лицам, не превышающих в течение года 1 млн рублей;
общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов вышеупомянутых общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%;
некоммерческих организаций, единственными собственниками имущества которых являются вышеупомянутые общественные организации инвалидов, созданные для достижения социальных целей и помощи инвалидам;
лечебно-производственных (трудовых) мастерских (отделений) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь, стационарных организаций социального обслуживания, предназначенных для лиц, страдающих психическими расстройствами, а также лечебно-производственных (трудовых) мастерских лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы;
государственных и муниципальных унитарных предприятий, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%;
физических лиц, являющихся инвалидами и осуществляющих предпринимательскую или иную профессиональную деятельность.
В период с 2010 года по 2014 год включительно для вышеупомянутых организаций законодательством Российской Федерации о страховых взносах были установлены пониженные тарифы страховых взносов в следующих совокупных размерах: в 2010 году - 14%, в 2011 - 2012 годах - 20,2%, в 2013 - 2014 годах - 27,1%, что являлось временной мерой государственной поддержки до перехода таких плательщиков страховых взносов к общеустановленному тарифу страховых взносов.
В настоящее время действующими положениями Кодекса для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) независимо от вида осуществляемой экономической деятельности и применяемого налогового режима установлен на бессрочный период единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, превышающей в течение календарного месяца величину минимального размера оплаты труда, а для социально ориентированных некоммерческих организаций (далее - СОНКО), применяющих упрощенную систему налогообложения, в том числе оказывающих помощь в трудоустройстве инвалидов, работодателям, которым установлена квота для приема на работу инвалидов, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% (подпункты 7 и 17 пункта 1 и пункты 2.2 и 2.4 статьи 427 Кодекса).
Таким образом, если организация, в которой в настоящее время работают инвалиды, признается субъектом МСП или СОНКО, то она вправе применять на основании действующих норм Кодекса вышеупомянутые единые пониженные тарифы страховых взносов. Считаем предоставленные меры поддержки в части страховых взносов достаточными.
Следует отметить, что страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пункт 3 статьи 8 Кодекса).
Страховые взносы уплачиваются с выплат наемным работникам независимо от их возраста, статуса (лицо предпенсионного возраста, пенсионер, инвалид и т.д.).
Освобождение от уплаты страховых взносов тех или иных плательщиков-организаций (работодателей) приведет к снижению объема пенсионных прав у их работников, а физических лиц, осуществляющих предпринимательскую или иную профессиональную деятельность, - к невозможности формировать свои пенсионные права в период такого освобождения.
Учитывая изложенное, освобождение от уплаты страховых взносов вышеуказанных плательщиков страховых взносов не может быть поддержано.
Кроме того, в целях оказания государственной поддержки на основании федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период из средств федерального бюджета выделяются ассигнования для предоставления субсидий общероссийским общественным организациям инвалидов в соответствии с Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета на государственную поддержку общероссийских общественных организаций инвалидов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 20.12.2010 N 1074, которые могут быть направлены в том числе на покрытие расходов упомянутых организаций по уплате страховых взносов.
Меры дополнительной государственной поддержки, направленные на совершенствование механизмов, способствующих росту количества рабочих мест для трудоустройства инвалидов, не должны затрагивать систему обязательного социального страхования, которая финансируется за счет сумм страховых взносов, учитывая, что вопросы предоставления преференций в этой части увязаны с соблюдением прав застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования и источниками финансирования доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых обеспечиваются государственные социальные гарантии граждан.
Разъяснения в части вопросов о налогообложении доходов физических лиц были ранее направлены письмом Департамента налоговой политики от 24.06.2024 N 03-04-09/58260.
Что касается вопросов, содержащихся в разделе 3 (о восстановлении уникального советского опыта по профессиональному обучению инвалидов рабочим специальностям) и разделе 4 (о повышении эффективности и контроля трудоустройства инвалидов) Плана мероприятий, то, учитывая Положение о Министерстве просвещения Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 28.07.2018 N 884, и Положение о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, данные вопросы относятся к компетенции соответственно Минпросвещения России и Минтруда России.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
19.08.2024