Вопрос: Об условии применения пониженного тарифа страховых взносов в 2023 г. IT-организацией, государственная аккредитация которой была аннулирована 12.07.2023 и вновь предоставлена 18.12.2023.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 19.01.2024 по вопросу применения в 2023 году единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), государственная аккредитация которой была аннулирована Минцифры России 12.07.2023 и вновь предоставлена 18.12.2023, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Таким образом, ИТ-организация применяет единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении вышеупомянутых условий - о наличии документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и о необходимой доле доходов от профильной деятельности.
Согласно абзацу восемнадцатому пункта 5 статьи 427 Кодекса в случае, если по итогам расчетного периода ИТ-организация не выполняет условие о доле доходов, установленное пунктом пункта 5 статьи 427 Кодекса, а также в случае лишения ее государственной аккредитации данная организация лишается права применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленному условию либо данная организация лишена государственной аккредитации.
Учитывая изложенное, поскольку государственная аккредитация ИТ-организации была аннулирована 12.07.2023, то данная ИТ-организация лишилась права применять единый пониженный тариф страховых взносов с 01.01.2023 и обязана была произвести перерасчет исчисленных в 2023 году с применением единого пониженного тарифа страховых взносов исходя из общеустановленных тарифов.
При этом в случае если ИТ-организация выполнила условие о необходимой доле доходов от профильной деятельности за расчетный период - 2023 год, то такая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения государственной аккредитации, т.е. с декабря 2023 года.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
08.02.2024