Вопрос: О налоге на прибыль с дохода венгерской дочерней организации в виде вклада в ее добавочный (резервный) капитал, полученного от российской материнской организации.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.07.2024 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Указом от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" приостановлено действие статей 5 - 22 и 24 Конвенции между Российской Федерацией и Венгерской Республикой об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 1 апреля 1994 г.
Таким образом, налогообложение доходов, полученных резидентами Венгрии от источников в Российской Федерации, осуществляется согласно положениям законодательства о налогах и сборах Российской Федерации начиная с 8 августа 2023 года.
Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций, и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
При этом согласно подпунктам 2 и 10 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, относятся в том числе доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений абзаца второго пункта 1 части второй статьи 250 Кодекса), а также иные аналогичные доходы.
Таким образом, с учетом абзаца 4 пункта 1 статьи 310 Кодекса доход венгерской дочерней организации в виде вклада в добавочный (резервный) капитал такой иностранной организации, полученный от российской материнской организации, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке в размере 20%, установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.09.2024