Вопрос: О ставке НДФЛ с 01.01.2025 при выплате управляющей компанией владельцу инвестиционного пая дохода от доверительного управления имуществом.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 29.07.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) введены размеры налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц в зависимости от размера налоговых баз за налоговый период, которые будут применяться с 01.01.2025.
Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;
702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;
3 402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;
9 402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
Налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 статьи 224 Кодекса.
Применение ставок, установленных пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 статьи 224 Кодекса, к доходам, полученным от доверительного управления имуществом, получаемым владельцем инвестиционного пая - физическим лицом от управляющей компании, не предусмотрено.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
17.09.2024