Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов в 2022 г. IT-организацией, предоставляющей право использования собственных программ для ЭВМ по лицензионным договорам.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения в 2022 году пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), предоставляющей право использования собственных программ для ЭВМ по лицензионным договорам участникам товарно-сырьевых рынков для мгновенных покупок и продаж, поставщикам финансовых услуг (банков и финансовых платформ), а также логистическим компаниям для организации перевозок продукции, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 321-ФЗ) (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций с 2022 года условиями применения пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
В частности, в абзаце шестом пункта 5 статьи 427 Кодекса, редакция которого действует до 31 декабря 2022 года, упомянуты доходы от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через сеть Интернет), если такие права состоят в получении возможности размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Вышеупомянутая доля доходов от ИТ-деятельности в 2022 году определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.
При этом содержащийся в пункте 5 статьи 427 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в необходимую долю доходов ИТ-организации от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженных тарифов страховых взносов, является исчерпывающим.
Таким образом, в случае если ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, не выполняет условие о необходимой доле доходов от упомянутой ИТ-деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода, то она не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
28.10.2022