Вопрос: О представлении уведомления о КИК в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 16.07.2024, зарегистрированное в Министерстве финансов Российской Федерации 17.07.2024, и сообщает следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Дата признания дохода юридического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании определяется с учетом положений подпункта 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса.
Согласно подпункту 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
Таким образом, если в налоговом периоде по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, то уведомление о контролируемых иностранных компаниях, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 25.14 Кодекса, представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за этим налоговым периодом.
Например, если в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2024 года налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании (прибыль контролируемой иностранной компании, определенная по данным финансовой отчетности за 2023 финансовый год), то уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта 2025 года.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
16.09.2024