Вопрос: О повышенных размерах ставок по НДФЛ с 01.01.2025.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 16.07.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) введены повышенные размеры налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц в зависимости от размера налоговых баз за налоговый период, которые будут применяться с 01.01.2025.
При этом исходя из положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса (в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет не более 5 миллионов рублей;
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Налоговая ставка, установленная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
13.09.2024