Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, начисленных в 2022 и 2023 гг., по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, и поступивших в 2024 г.
Ответ: Департамент налоговой политики по вопросу применения положений подпункта 14.6 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сообщает следующее.
Согласно положениям подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ в редакции, действовавшей по 31 марта 2024 года, датой получения доходов в виде процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года.
При этом на основании части 16.1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ применяются по 31 марта 2024 года включительно.
В настоящее время Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" пункт 4 статьи 271 НК РФ дополнен подпунктом 14.6, согласно положениям которого датой получения доходов виде процентов, начисленных по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, признается дата поступления денежных средств.
При этом действие подпункта 14.6 пункта 4 статьи 271 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Таким образом, проценты, начисленные в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, датой признания которых в соответствии с положениями подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ (в редакции, действовавшей по 31 марта 2024 года) является 2024 год, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций по дате поступления денежных средств.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
16.10.2024