Вопрос: О налоге на прибыль с компенсации расходов, возникающих при осуществлении работ по переносу, переустройству основных средств в рамках создания объектов капитального строительства.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.09.2024 по вопросу налогообложения налогом на прибыль организаций доходов, полученных в связи с переносом, переустройством объектов основных средств, и сообщает следующее.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (подпункт 11.2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).
Указанные положения применяются в отношении доходов, полученных налогоплательщиком при выполнении сторонними организациями работ по переносу, переустройству принадлежащих ему объектов основных средств в случае создания или реконструкции иного объекта (объектов) капитального строительства, профинансированного, в свою очередь, за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (в том числе частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).
Доходы, полученные налогоплательщиками в качестве компенсации понесенных ими расходов, возникающих при осуществлении работ по переносу, переустройству их основных средств в рамках создания упомянутых объектов капитального строительства, не подпадают под действие нормы подпункта 11.2 пункта 1 статьи 251 НК РФ и подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом понесенные налогоплательщиком расходы также подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
04.10.2024