Вопрос: Об установлении субъектами РФ льготных ставок и размера потенциально возможного к получению годового дохода для субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН и ПСН.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение, благодарит за внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает, что обращения граждан внимательно рассматриваются при подготовке соответствующих изменений, и в части своей компетенции сообщает.
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима субъектами малого предпринимательства в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).
В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Кодекса к специальным налоговым режимам относятся в том числе упрощенная система налогообложения (далее - УСН) и патентная система налогообложения (далее - ПСН).
При этом Кодексом субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению льготных налоговых ставок по специальным налоговым режимам.
На основании пункта 1 статьи 346.20 Кодекса для налогоплательщиков, перешедших на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.
Для налогоплательщиков, перешедших на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Кодекса).
Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (размера налоговой базы по налогу) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пункты 7 и 8 статьи 346.43 Кодекса). Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не ограничен.
В соответствии со статьями 346.20 и 346.50 Кодекса законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов на два года по УСН и ПСН для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Учитывая изложенное, по вопросу снижения налоговой нагрузки субъектам малого предпринимательства следует обращаться в законодательные органы или в финансовые органы субъектов Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что в настоящее время Правительством Российской Федерации разрабатываются и принимаются общесистемные меры государственной поддержки, направленные на повышение устойчивости российской экономики в условиях санкций и оказание мер поддержки, в том числе в сфере налогового стимулирования и снижения регуляторных ограничений субъектов малого и среднего предпринимательства.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
29.04.2022