Вопрос: Об определении места реализации консультационных услуг в электронной форме, оказываемых российской организацией казахстанскому хозяйствующему субъекту, в целях НДС.
Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией консультационных услуг в электронной форме казахстанскому хозяйствующему субъекту Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Применение налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) между хозяйствующими субъектами государств - членов ЕАЭС осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
На основании положений пунктов 1 и 28 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола местом реализации консультационных услуг, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства.
Учитывая изложенное, местом реализации консультационных услуг, оказываемых российской организацией, в том числе в электронной форме, казахстанскому хозяйствующему субъекту, признается территория Республики Казахстан и, соответственно, такие услуги не облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Что касается письма Департамента налоговой политики от 8 февраля 2020 г. N 03-07-13/1/7674, упоминаемого в обращении, то данное письмо направлено в ответ на запрос конкретного налогоплательщика с учетом фактических обстоятельств и предоставленной им информации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
08.12.2021