Вопрос: О направлении налоговыми органами материалов в следственные органы в целях возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям.
Ответ: Контрольное управление Федеральной налоговой службы рассмотрело интернет-обращения от 19.07.2022, аналогичные обращения, поступившие письмом от 22.07.2022, письмом от 22.07.2022, от 19.07.2022, поступившее письмом от 20.07.2022, а также от 19.07.2022, поступившее письмом от 27.07.2022, и сообщает следующее.
Налоговые органы, согласно пункту 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), направляют материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Кроме цели направления материалов, пункт 3 статьи 32 Кодекса предусматривает условие для направления материалов в следственные органы - если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 82 Кодекса налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел, следственные органы и органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
Целевое направление материалов именно для решения вопроса о возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям предусмотрено только в пункте 3 статьи 32 Кодекса, что соответствует части 1.3 статьи 140 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного по вопросу правомерности возбуждения конкретного уголовного дела по налоговому преступлению рекомендуется обратиться в соответствующий следственный орган.
Начальник управления,
Государственный советник
Российской Федерации
1 класса
М.В.ЧАЛИКОВ
28.07.2022