Вопрос: О начислении ИП пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20 марта 2024 г. по вопросу начисления задолженности по налогам и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в рамках установленной компетенции разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании пункта 4 статьи 75 пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. В связи с подпунктом 2 пункта 4 статьи 75 Кодекса процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.
Обращаем внимание, что обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств, что отражено в подпункте 1 пункта 7 и в пункте 8 статьи 45 Кодекса.
Вместе с тем при уплате пеней не стоит забывать, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в определенной последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что обжалование актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц осуществляется в порядке, предусмотренном разделом VII Кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
12.04.2024