Вопрос: Об НДС при осуществлении коммерческих воздушных перевозок и установлении ставок (льгот) по транспортному налогу владельцам воздушных судов и земельному налогу в отношении посадочных площадок.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросам, входящим в компетенцию Департамента, сообщает следующее.
По вопросу об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих коммерческие воздушные перевозки
В Российской Федерации налог на добавленную стоимость (далее - НДС) является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета. Поступления от НДС составили в 2020 году 38,5 процента доходов федерального бюджета.
Принятие вышеуказанного предложения приведет к существенным потерям доходов федерального бюджета.
Учитывая изложенное и принимая во внимание, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, а также учитывая расходы федерального бюджета в сложившихся обстоятельствах, предложение об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих коммерческие воздушные перевозки, не может быть поддержано.
По вопросу снижения или отмены налоговой ставки по транспортному налогу для всех владельцев воздушных судов
Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится и действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок его уплаты.
Так, налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Таким образом, вопросы об установлении пониженного размера налоговой ставки, а также об установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.
По вопросу установления по земельному налогу налоговой ставки 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении посадочных площадок длиной 800 м и шириной до 18 м
В соответствии со статьей 15 Кодекса земельный налог относится к местным налогам и является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов.
На основании статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, а также порядок его уплаты (статья 387 Кодекса).
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2 статьи 394 Кодекса).
При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (статья 387 Кодекса).
Таким образом, вопросы, связанные с установлением пониженных налоговых ставок по земельному налогу, а также предоставлением налоговых льгот, следует решать на уровне представительных органов муниципальных образований.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
21.04.2022