Вопрос: О перечнях государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытия информации при проведении финансовых операций, в целях налога на прибыль.
Ответ: В связи с обращением от 13.08.2024 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В целях реализации положений статьи 4 Федерального закона N 595-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 595-ФЗ) приказом Минфина России от 28.03.2024 N 35н утвержден Специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (далее - Приказ N 35н, Специальный перечень).
Таким образом, Специальный перечень, утвержденный Приказом N 35н, используется в отношении налоговых периодов 2024 - 2026 годов исключительно для целей применения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), указанных в статье 4 Федерального закона N 595-ФЗ, а именно для целей освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с абзацем третьим пункта 7 статьи 25.13-1 Кодекса, корректировки прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с подпунктом 3 пункта 1.2 статьи 25.15 Кодекса, определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с абзацем третьим подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса и применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 1 или 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
Вместе с тем отмечаем, что для применения подпункта 3 пункта 1 статьи 105.14 Кодекса в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 Кодекса начиная с 01.01.2024 (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), используется Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
04.10.2024