Вопрос: О налогообложении дохода российской организации от осуществления предпринимательской деятельности по оказанию консультационных и инжиниринговых услуг на территории КНР.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.08.2024 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Налогообложение доходов (прибыли), получаемых российской организацией от источников в Китайской Народной Республики, осуществляется с учетом положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 13.10.2014 (далее - Соглашение).
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Соглашения прибыль предприятия Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеупомянутым образом, то прибыль этого предприятия может облагаться налогом в этом другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
Таким образом, прибыль российской организации от осуществления предпринимательской деятельности по оказанию консультационных и инжиниринговых услуг, которая не приводит к образованию постоянного представительства на территории Китайской Народной Республики, подлежит налогообложению только в Российской Федерации согласно статье 7 Соглашения.
Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 22 Соглашения, если резидент России получает доход из Китая, сумма налога на этот доход, уплаченная в Китае в соответствии с положениями настоящего Соглашения, может быть вычтена из суммы российского налога, подлежащего уплате этим резидентом. Однако сумма вычета не должна превышать сумму российского налога на этот доход, рассчитанную в соответствии с налоговыми законами и правилами России.
Принимая во внимание вышеизложенное, зачет уплаченного российской организацией налога на территории Китая производится только в случае, если доход российской компании подлежит налогообложению в Китайской Народной Республике в соответствии с положениями Соглашения.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
03.10.2024