Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, планирующей реорганизацию в форме выделения из нее другого юрлица после 01.07.2022.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.06.2024 и сообщает, что на основании статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.
Одновременно сообщаем, что исходя из положений абзацев девятнадцатого и двадцатого пункта 1.15 статьи 284 и абзацев девятнадцатого и двадцатого пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вне зависимости от выполнения иных условий, установленных пунктом 1.15 статьи 284 и пунктом 5 статьи 427 Кодекса, пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов не подлежат применению организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022.
Вместе с тем частями 3 и 4 статьи 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", а также частью 1 статьи 7 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее соответственно - Федеральный закон N 321-ФЗ, Федеральный закон N 176-ФЗ) предусмотрены исключения для организаций, получивших документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, до 01.07.2022 и применяющих в 2022 году налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 321-ФЗ), и тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса.
Также частями 4 и 5 статьи 7 Федерального закона N 176-ФЗ предусмотрены исключения для организаций, получивших документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, реорганизованных в 2024 - 2026 годах в форме выделения из них другого юридического лица.
Таким образом, в целях определения, сохранится ли у организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, имеющей документ о государственной аккредитации такой организации и планирующей реорганизацию в форме выделения из нее другого юридического лица, право на применение пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, следует руководствоваться вышеуказанными положениями Федерального закона N 321-ФЗ и Федерального закона N 176-ФЗ.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
02.09.2024