Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости имущественных прав, вносимых иностранной организацией в качестве взноса в уставный капитал организации.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением организации сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщается, что порядок определения стоимости имущества, получаемого российской организацией в виде взноса в уставный капитал, установлен пунктом 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно положениям указанной нормы НК РФ при внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
Учитывая указанное, имущество (имущественное право), внесенное иностранной организацией в уставный капитал общества, может быть принято к налоговому учету по стоимости, определенной как документально подтвержденные расходы иностранной организации на приобретение данного имущества (имущественного права), при условии, что указанная стоимость не превышает рыночную оценку, подтвержденную независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
Следовательно, в силу приведенной нормы НК РФ рыночная стоимость вносимых в уставный капитал иностранным учредителем имущественных прав должна быть подтверждена оценкой независимого оценщика, действующего в соответствии с законодательством иностранного государства, резидентом которого является учредитель.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.03.2022