Вопрос: Вправе ли банк включать в расходы на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль премии (вознаграждения) работникам банка по итогам работы за год (в зависимости от финансовых результатов, личного участия работника в деятельности банка и т.п.), а также расходы, связанные с выплатой премии (бонуса) вновь принятому работнику до начала его деятельности в банке для стимуляции специалиста к смене работодателя?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу выплаты премии (вознаграждения) работникам банка по итогам работы за год и сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Так, п. 2 ст. 255 Кодекса конкретизировал, что в состав расходов на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Таким образом, премии (вознаграждения) по итогам работы организации за год, предусмотренные коллективными и (или) трудовыми договорами, включаются в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли.
В то же время согласно положениям ст. 252 Кодекса расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли организаций, должны быть обоснованными, т.е. экономически оправданными. Поэтому расходы, связанные с выплатой премии (бонуса) вновь принятому сотруднику до начала его деятельности в банке (не за результаты работы, а для стимуляции специалиста к смене работодателя), по нашему мнению, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу выплаты премии (вознаграждения) работникам банка по итогам работы за год и сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Так, п. 2 ст. 255 Кодекса конкретизировал, что в состав расходов на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Таким образом, премии (вознаграждения) по итогам работы организации за год, предусмотренные коллективными и (или) трудовыми договорами, включаются в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли.
В то же время согласно положениям ст. 252 Кодекса расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли организаций, должны быть обоснованными, т.е. экономически оправданными. Поэтому расходы, связанные с выплатой премии (бонуса) вновь принятому сотруднику до начала его деятельности в банке (не за результаты работы, а для стимуляции специалиста к смене работодателя), по нашему мнению, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Премии новому сотруднику прибыль не уменьшают