Вопрос: О предложениях по оптимизации регулирования инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 08.08.2024, содержащее предложения по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) в части оптимизации регулирования инвестиционного налогового вычета, и сообщает следующее.
Согласно указанному обращению предлагается, в частности, внести изменения в пункт 2 статьи 286.1 Кодекса, позволяющие применять инвестиционный налоговый вычет (далее - ИНВ) в отношении расходов по безвозмездной передаче имущества (включая денежные средства) государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения.
В этой связи сообщается, что ИНВ (статья 286.1 Кодекса) уменьшает сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации. Данный преференциальный механизм может быть введен исключительно по решению субъекта Российской Федерации.
В свою очередь, субъекты Российской Федерации наделены правом на определение категорий налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение ИНВ, а также на определение категории объектов основных средств, в отношении которых предоставляется право на применение ИНВ.
При этом ИНВ является механизмом "прямой" компенсации определенных затрат налогоплательщика за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации.
Следовательно, предоставление ИНВ приводит к тому, что за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации налогоплательщику-жертвователю будут компенсированы средства, направленные им на финансирование государственных и муниципальных учреждений здравоохранения.
В этой связи, по нашему мнению, подобное финансирование возможно предусмотреть за счет предоставления субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации.
Кроме того, следует отметить, что действующими положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса установлена возможность применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов при соблюдении ряда условий, установленных статьей 284.1 Кодекса.
Также сообщается, что согласно обращению в целях снижения избыточного налогового контроля предлагается внести изменения в подпункт 9 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса, предусматривающие в том числе продление моратория на осуществление налогового контроля цен в отношении внутрироссийских сделок, в случае если хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций.
При этом следует отметить, что основания для продления срока приостановки применения указанной нормы отсутствуют.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
10.10.2024