Вопрос: Селлерам Республики Казахстан в связи с изменением в Налоговом кодексе РФ от 01.07.2024 требуются следующие разъяснения.
Статья 147 "Место реализации товаров" НК РФ
Пункт 1 данной статьи дополнен пп. 4 с 1 июля 2024 г. - Федеральный закон от 29 мая 2024 г. N 100-ФЗ.
1. В целях настоящей главы местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (с учетом особенностей, установленных п. 2 настоящей статьи):
4) товар Евразийского экономического союза, реализуемый посредством электронной торговой площадки продавцом государства - члена Евразийского экономического союза, в момент получения его покупателем - физическим лицом находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
В целях настоящей главы под электронной торговой площадкой понимается информационная система, функционирующая в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, на которой одновременно:
доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар;
размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем;
размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.
Статья 174.3 "Особенности исчисления и уплаты налога при реализации товаров Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок" НК РФ
1. При реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок товаров, местом реализации которых согласно пп. 4 п. 1 ст. 147 настоящего Кодекса признается территория Российской Федерации, исчисление и уплата налога производятся:
1) организациями, созданными в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), осуществляющими реализацию товаров (за исключением реализации товаров через обособленные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), расположенных на территории Российской Федерации) посредством принадлежащих им электронных торговых площадок (далее в настоящей статье - иностранные продавцы);
2) налоговыми агентами, которыми в целях настоящей главы признаются организации, созданные в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организаций, созданных в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза, и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (далее в настоящей статье - иностранные посредники);
3) налоговыми агентами, которыми в целях настоящей главы признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения реализуются товары организаций, созданных в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации) (далее в настоящей статье - российские посредники).
Все компании Республики Казахстан, которые реализуют товар через маркетплейсы физическим лицам РФ, должны встать на учет налогоплательщиками НДС в РФ, или агентами по уплате НДС будут выступать маркетплейсы, через которые будет осуществлена реализация товаров?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18.07.2024, о применении налога на добавленную стоимость хозяйствующими субъектами Республики Казахстан, реализующими товары физическим лицам, находящимся на территории Российской Федерации, посредством электронных площадок, и сообщает следующее.
С 1 июля 2024 года статьей 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при реализации товаров Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 174.3 Кодекса организации, созданные в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), осуществляющие реализацию товаров посредством принадлежащих им электронных торговых площадок, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Также на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 174.3 Кодекса исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся в качестве налоговых агентов организациями, созданными в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организаций, созданных в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза, и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза.
Иностранные лица, указанные в пункте 1 статьи 174.3 Кодекса, подлежат постановке на учет в налоговом органе в порядке, предусмотренном пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса.
Учитывая изложенное, постановке на учет в налоговом органе в целях уплаты налога на добавленную стоимость в Российской Федерации подлежат:
- казахстанские организации и индивидуальные предприниматели, реализующие посредством принадлежащих им электронных торговых площадок товары физическим лицам;
- казахстанские организации и индивидуальные предприниматели, посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организаций, созданных в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза, и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
12.08.2024