Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
В июле 2006 года было приобретено основное средство - оборудование для производства питьевой воды. Основное средство было оплачено по безналичному расчету в сумме, равной стоимости основного средства. При отнесении стоимости этого основного средства в расходы при определении единого налога при УСН возник вопрос правильного отнесения в затраты стоимости этого основного средства.
Так, в письме МФ РФ от 26 июня 2006 года N 03-11-04/2/129 говорится о том, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Стоимость основных средств, оплата которых осуществляется в рассрочку, может учитываться при определении налоговой базы в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями по мере их оплаты.
В п.п. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ сказано, что расходы на приобретение основных средств принимаются в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
В связи с этим просим Вас дать разъяснения по вопросу списания и отнесения к расходам стоимости основных средств.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении правильности списания стоимости приобретенных основных средств и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщик при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи Кодекса).
Согласно пункту 3 статьи 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) налогоплательщиком основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В связи с этим стоимость оборудования для производства питьевой воды, приобретенного в июле 2006 года, может быть учтена равными долями в течение третьего и четвертого кварталов 2006 года при условии сдачи его в эксплуатацию.
В июле 2006 года было приобретено основное средство - оборудование для производства питьевой воды. Основное средство было оплачено по безналичному расчету в сумме, равной стоимости основного средства. При отнесении стоимости этого основного средства в расходы при определении единого налога при УСН возник вопрос правильного отнесения в затраты стоимости этого основного средства.
Так, в письме МФ РФ от 26 июня 2006 года N 03-11-04/2/129 говорится о том, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Стоимость основных средств, оплата которых осуществляется в рассрочку, может учитываться при определении налоговой базы в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями по мере их оплаты.
В п.п. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ сказано, что расходы на приобретение основных средств принимаются в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
В связи с этим просим Вас дать разъяснения по вопросу списания и отнесения к расходам стоимости основных средств.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении правильности списания стоимости приобретенных основных средств и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщик при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи Кодекса).
Согласно пункту 3 статьи 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) налогоплательщиком основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В связи с этим стоимость оборудования для производства питьевой воды, приобретенного в июле 2006 года, может быть учтена равными долями в течение третьего и четвертого кварталов 2006 года при условии сдачи его в эксплуатацию.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Основные средства и УСН