Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде сумм платы за обучение работника.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.09.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Вместе с тем статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.
Так, в соответствии с пунктом 21 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
Учитывая изложенное, доход в виде сумм платы за обучение налогоплательщика освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 21 статьи 217 Кодекса при соблюдении установленных условий.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
13.11.2024