Вопрос: О мерах государственной поддержки семей с детьми, в том числе установлении единой выплаты с сумм уплаченного НДФЛ.
Ответ: В соответствии с письмом от 21.10.2024 по вопросу представления материалов на обращение Департамент налоговой политики в рамках компетенции сообщает следующее.
В Налоговом кодексе Российской Федерации налога на бездетность не содержится.
При этом введение налога на бездетность в Минфине России не обсуждается и не планируется.
Одновременно сообщается, что в целях решения демографических проблем и укрепления системы социальной защиты материнства и детства государством уделяется значительное внимание социальной поддержке семей с детьми, установлены различные меры социальной поддержки женщин, связанные с рождением ребенка, предусматривающие в том числе страховое обеспечение в виде пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и единовременного пособия при рождении ребенка.
В 2023 году завершено создание целостной системы поддержки семей с детьми, и данные меры объединены в ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка (далее - единое пособие), назначаемое с применением комплексной оценки нуждаемости.
Право на единое пособие предоставляется нуждающимся в социальной поддержке беременным женщинам и лицам, имеющим детей в возрасте до 17 лет.
Единое пособие выплачивается в дифференцированном размере (50%/75%/100%) величины прожиточного минимума ребенка / трудоспособного населения, установленной в субъекте Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.10.1997 N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации" (далее - ПМ), на каждого ребенка.
Также в целях обеспечения дополнительной поддержки семей, имеющих доход в размере ниже двукратной величины ПМ, устанавливается ежемесячная выплата на детей до 3 лет из средств материнского (семейного) капитала, которая с 2023 года предоставляется семьям с детьми независимо от очередности рождений.
Кроме того, Федеральным законом от 13.07.2024 N 179-ФЗ "О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей" (далее - Федеральный закон N 179-ФЗ) с 01.01.2026 установлена ежегодная выплата работающим родителям, имеющим двух и более детей (далее - семейная налоговая выплата) и с доходов которых был уплачен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в течение года, предшествующего году обращения за назначением указанной выплаты, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину ПМ на год, предшествующий году обращения за назначением указанной выплаты.
Размер семейной налоговой выплаты будет рассчитываться как разница между суммой уплаченного НДФЛ за год, предшествующий году обращения за назначением выплаты, и суммой НДФЛ, рассчитанного с того же дохода по ставке 6%.
Фактически такая дополнительная государственная поддержка, предусмотренная Федеральным законом N 179-ФЗ, устанавливает ставку по НДФЛ 6%, формируя первую ступень прогрессии НДФЛ для семей с двумя и более детьми.
Директор
Департамента налоговой политики
Д.В.ВОЛКОВ
01.11.2024