Вопрос: О пониженных страховых взносах с 01.01.2025 для НКО на УСН, осуществляющей социальное обслуживание граждан и трудоустраивающей инвалидов по соглашению с другой организацией, которой установлена квота.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение РОФ от 19.09.2024, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения единых пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией (далее - НКО), осуществляющей деятельность в области социального обслуживания граждан и трудоустраивающей к себе инвалидов по соглашению с другой организацией, для которой установлена квота для приема на работу инвалидов, и сообщает следующее.
Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом вступающих в силу с 01.01.2025 изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", для НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области социального обслуживания граждан, в течение 2023 - 2026 годов установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Исходя из положений пункта 3 статьи 427 Кодекса пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, применяются вышеуказанными НКО при выполнении условий, предусмотренных пунктом 7 статьи 427 Кодекса, одним из которых является условие о доходах НКО (не менее 70% общих доходов НКО по итогам года, предшествующего году перехода НКО на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а также в течение расчетного (отчетного) периода должны составлять доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение уставной деятельности, доходы в виде грантов, а также доходы от осуществления социально ориентированных видов деятельности).
Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в пункт 7 статьи 427 Кодекса внесены изменения, вступающие в силу также с 01.01.2025, согласно которым в вышеупомянутую долю доходов НКО будут включаться доходы, получаемые НКО по соглашению о трудоустройстве инвалидов с работодателем, которому установлена квота для приема на работу инвалидов.
Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса.
В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду НКО не выполняет вышеупомянутое условие о доле доходов, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, с начала расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие.
Таким образом, если НКО, осуществляющая деятельность в области социального обслуживания граждан и трудоустраивающая к себе инвалидов по соглашению с другой организацией, для которой установлена квота для приема на работу инвалидов, применяет упрощенную систему налогообложения и выполняет вышеупомянутое условие о доле доходов от указанной деятельности, то она вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
16.10.2024