Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, начисленных в 2022 и 2023 гг., по долговым ценным бумагам, выпущенным согласно законодательству иностранного государства, и поступивших в 2024 г.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно положениям подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции, действовавшей по 31 марта 2024 года, датой получения доходов в виде процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года.
При этом на основании части 16.1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ применяются по 31 марта 2024 года включительно.
В настоящее время Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" пункт 4 статьи 271 НК РФ дополнен подпунктом 14.6, согласно положениям которого датой получения доходов в виде процентов, начисленных по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, признается дата поступления денежных средств.
При этом действие подпункта 14.6 пункта 4 статьи 271 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Таким образом, проценты, начисленные в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, датой признания которых в соответствии с положениями подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ (в редакции, действовавшей по 31 марта 2024 года) является 2024 год, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций по дате поступления денежных средств.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
16.10.2024