Вопрос: О применении порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.09.2024, зарегистрированное в Министерстве финансов Российской Федерации 04.09.2024, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Абзацем вторым пункта 3 статьи 227.2 Кодекса предусмотрено, что, в случае если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление.
Кроме того, абзацем третьим пункта 3 статьи 227.2 Кодекса предусмотрено, что, в случае если в течение указанных в абзаце первом или втором пункта 3 статьи 227.2 Кодекса налоговых периодов налогоплательщик перестал являться контролирующим лицом применительно ко всем контролируемым иностранным компаниям, контролирующим лицом которых он являлся в течение указанных налоговых периодов, обязанность по уплате налога с фиксированной прибыли не возникает в отношении налоговых периодов, в которых налогоплательщик не являлся контролирующим лицом применительно ко всем контролируемым им иностранным компаниям, которые приходятся на налоговые периоды, указанные в абзаце первом или втором пункта 3 статьи 227.2 Кодекса.
Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, вправе отказаться от такого порядка уплаты налога посредством представления уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, но не ранее сроков, установленных абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 227.2 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 227.2 Кодекса.
Одновременно отмечаем, что вопрос о порядке исчисления сроков, установленных абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 227.2 Кодекса, в случае возобновления налогоплательщиком уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в связи с восстановлением статуса контролирующего лица применительно к хотя бы одной контролируемой иностранной компании по причине изменения его налогового резидентства требует дополнительной проработки, после завершения которой будет дан ответ.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
02.11.2024