№ СД-4-3/13606@ от 29.07.2024 Федеральная налоговая служба направляет изменения и дополнения контрольных соотношений показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой отчетности")

исходные документы

контрольные соотношения (КС) <*>

в случае невыполнения КС

N п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов"

Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.24

если ст. 070 > 0 и  99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39, 41, 42 и при условии, что ст. 090 не > 0)

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 100  ст. 040 * ст. 070 / 100 (за исключением, когда ст. 090 > 0 или ст. 070  0, или ст. 070  99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040 * ст. 070 / 100  1, то ошибки нет.

Проверка корректности определения суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.34

ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070  25%

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.35

ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070  25%

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.36

ст. 070 = 25% или 10%, если ст. 020 = КД 21 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070  25% или  10%

пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.37

ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 23, 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070  10%

пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.37а

ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 41, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070  15%

пп. 4 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)"

Подраздел 4.2 "Сведения о доходах"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.47

если ст. 060  643, то ст. 090 = ст. 050 * ст. 080

ст. 80 НК РФ

если ст. 060  643, а ст. 090  ст. 050 * ст. 080, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.